Выплата дивидендов в 2015 г. по решению участников 2014 г.

5976

Вопрос

Добрый день! С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов вместо 9% составит 13%. По какой ставке нам платить НДФЛ с выплаты дивидендов за 3 квартал 2014 года, если они будут выплачены в январе 2015 года? (решение участников о распределении прибыли на выплату дивидендов было принято и оформлено в декабре 2014 г.). Надо ли нам будет применять новую ставку 13% или же применять 9%, т.к. решение о выплате было принято в 2014 г.?

Ответ

На основании Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2015 г. п. 4 ст. 224 НК РФ, устанавливающий специальную ставку для налогообложения дивидендов в размере 9 %, утрачивает силу. К этим доходам надлежит применять общеустановленную ставку 13 %. Теперь разберемся с операцией переходного периода: доходы начислены в 2014 г., а выплачены в 2015 г.

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем дата возникновения обязанности по уплате налога, на которую налоговый агент отразит задолженность перед бюджетом по НДФЛ, подлежащую погашению, определяется согласно п. 6 ст. 226 НК РФ. Кроме того, п. 9 ст. 226 НК РФ устанавливает, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Средства налогоплательщика обособляются от средств налогового агента при фактическом получении в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также при перечислении дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Таким образом, досрочно, ранее этих дат, НДФЛ начислению, то есть признанию, не подлежит. Ведь налогоплательщиком является участник ООО, а уплата налога должна производиться за счет средств налогоплательщика. По аналогии с гражданским законодательством ООО при уплате налога выполняет роль посредника, действующего от своего имени (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Если он эту свою обязанность не исполнит, то налогоплательщику придется уплачивать налог самостоятельно (п. 1 ст. 45, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). В итоге, хотя задолженность по выплате дивидендов и была признана 2014 г., эти доходы облагаются по правилам периода, в котором они выплачиваются. Соответственно выбирается ставка налогообложения: в январе 2015 г. она составит 13 %.



Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015