НДС при перезачете авансов

763

Вопрос

Организация по договору подряда № 1 получила в мае аванс 10млн. Выписан на аванс с/ф № 1 от 26.05.2014. С полученного аванса исчислен и уплачен в бюджет НДС. Работы по указанному договору приостановлены. Полученный аванс не использован. Заказчик в октябре прислал письмо «Прошу перезачесть ранее оплаченный аванс в сумме 10 млн. в счет оплаты аванса по договору подряда № 2 в сумме 5млн. и по договору подряда № 3 в сумме 3 млн.» Как правильно отразить для целей НДС описанные выше хозяйственные операции.

Ответ

На основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ подлежат вычетам суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты в счет предстоящего выполнения работ в случае изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил; для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). В Вашей ситуации первоначально полученный аванс частично возвращен не денежными средствами, а именно зачетами. Но это не препятствует вычету соответствующих сумм НДС. Разъяснение – в п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. В связи с ним письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 не применяется (письмо ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097)

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Получен аванс по договору № 1

10 000 000

51

62-№ 1

Начислен НДС с аванса по договору № 1:

10 000 000 руб. : 118 х 18

1 525 424

76-№1

68

Полученный аванс перераспределен на договоры № 2 и № 3 (уменьшен размер аванса по договору № 1)

5 000 000

62-№1

62-№2

3 000 000

62-№1

62-№3

Произведен вычет в связи с новацией аванса в пользу договора № 2:

5 000 000 руб. : 118 х 18

762 712

68

76-№1

Произведен вычет в связи с новацией аванса в пользу договора № 3:

3 000 000 руб. : 118 х 18

457 627

68

76-№1

Начислен НДС с аванса по договору № 2

762 712

76-№2

68

Начислен НДС с аванса по договору № 3

457 627

76-№2

68



Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015