Неустойка от лизингодателя

342

Вопрос

Приношу извинения за техническую ошибку – я дала ссылку не на то письмо Федеральной налоговой службы. Исправляю свою оплошность: подразумевалось письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@. Оно содержит письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, а позиция, представленная в последнем, обязательна для применения налоговыми органами. Как я поняла, Вашим договором обязанность страхования предмета лизинга на лизингодателя не возлагается (это его право), а значит, компенсация расходов лизингодателя на страхование не формирует стоимость его услуг (в пакете услуг страхование изначально не предусмотрено и лизингодатель мог бы его и не осуществлять). Так что сумма, перечисленная лизингополучателем лизингодателю, не связана с оплатой услуг в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому НДС она не облагается. В итоге, на мой взгляд, сумма НДС предъявлена лизингополучателю неправомерно и является неосновательным обогащением лизингодателя, которое он обязан возвратить (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). НДС начисляется, когда суммы, полученные продавцом, фактически относятся к элементу ценообразования, но в Вашем случае они обеспечивают исполнение обязательств покупателя, то есть выступают именно неустойкой. Сумма неустойки в целях налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных расходов единовременно (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Договор страхования лизингополучатель не заключал, поэтому расходов на страхование у него не имеется.

Ответ

Приношу извинения за техническую ошибку – я дала ссылку не на то письмо Федеральной налоговой службы. Исправляю свою оплошность: подразумевалось письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@. Оно содержит письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, а позиция, представленная в последнем, обязательна для применения налоговыми органами. Как я поняла, Вашим договором обязанность страхования предмета лизинга на лизингодателя не возлагается (это его право), а значит, компенсация расходов лизингодателя на страхование не формирует стоимость его услуг (в пакете услуг страхование изначально не предусмотрено и лизингодатель мог бы его и не осуществлять). Так что сумма, перечисленная лизингополучателем лизингодателю, не связана с оплатой услуг в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому НДС она не облагается. В итоге, на мой взгляд, сумма НДС предъявлена лизингополучателю неправомерно и является неосновательным обогащением лизингодателя, которое он обязан возвратить (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). НДС начисляется, когда суммы, полученные продавцом, фактически относятся к элементу ценообразования, но в Вашем случае они обеспечивают исполнение обязательств покупателя, то есть выступают именно неустойкой. Сумма неустойки в целях налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных расходов единовременно (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Договор страхования лизингополучатель не заключал, поэтому расходов на страхование у него не имеется.



Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.