Учет отделимых улучшений

872

Вопрос

Мною был задан вопрос об установке двери в арендованном помещении http://stroychet.ru/express-otvet/ustanovka-dveri/. Спасибо большое за ответ. Хотелось бы уточнить некоторые моменты. Еще раз посмотрела договор, договор стандартный, неотделимые улучшения с согласия арендодателя возмещаются по окончании договора, отделимые являются собственностью арендатора (про согласие на их установку не говорится), текущий ремонт осуществляет арендатор, капитальный - арендодатель). Нашей организацией была произведена установка входной группы стоимостью более 40 т.р. (перегородка ПВХ от пола до потолка, в ней дверь). Вы предлагаете учитывать как съемную ширму, но ведь она имеет определенные размеры и вряд ли в дальнейшем я смогу ее установить в другом помещении. 1. Является ли эта перегородка отделимым улучшением? Если да, то какой срок полезного использования установить? Срок действия договора 11 месяцев с последующей пролонгацией. 2. Дата установки входной группы 30.09.14, а договор от 01.10.14, т.е. сначала установили, а затем заключили договор аренды. Имею ли я право вообще учитывать это в расходах? Заранее благодарю за ответ.

Ответ

Установка перегородки договором аренды прямо не предусмотрена, Вы возвели ее вне помещения, непосредственно предоставленного Вам в аренду, и ранее заключения договора аренды. Следовательно, ни о каком улучшении АРЕНДОВАННОГО имущества речи быть не может. Поскольку перегородка создана впервые, о ремонте коридора (принадлежащего арендодателю!), на мой взгляд, говорить не приходится. Перегородка является отделимой (от стен) и находится в Вашей собственности, поэтому я и предложила рассматривать ее как самостоятельный актив - «ширму». (От того, что Вы повесили на чужую стену книжную полку, она Вашей собственностью быть не перестанет.) В бухгалтерском учете срок полезного использования перегородки равен сроку аренды (11 месяцев), поэтому к основным средствам она не относится. Это хозяйственный инвентарь, стоимость которого списывается при передаче в эксплуатацию. В целях налогообложения прибыли срок полезного использования перегородки придется установить самостоятельно, причем его нужно обосновать исходя из ее эксплуатационных характеристик. Оказывается, подобный подход приходит в голову не только мне. В статье К. Веткиной «Семинар «Отчетность за 2009 год. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС на 2010 год» (Клуб главных бухгалтеров. 2010. № 1. С. 5 – 36) я обнаружила фразу: «Выезжают и забирают с собой эту перегородку». С другой стороны – в постановлении ФАС Московского округа от 16.01.2003 № КА-А40/8739-02 установка гипсокартонных перегородок квалифицирована как работы ремонтного характера. Но поскольку Вы «ремонтировали» чужое помещение безвозмездно – налоговые инспекторы откажут в признании расходов. А вот согласно постановлению ФАС Московского округа от 30.07.2007, 06.08.2007 № КА-А40/7305-07-А монтаж гипсокартонных перегородок на металлическом каркасе следует относить к работам по реконструкции помещений. Как видно, ситуация неоднозначная и решение принимать Вам. А вообще - учетные проблемы возникли ввиду неотражения в договоре отношения арендодателя к установке перегородки. Ликвидируйте этот юридический просчет и все встанет на свои места.



Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.