Ответы на вопросы бухгалтеров по исчислению налога на прибыль

1513

Вопрос

На вопросы строительных фирм по вопросам исчисления налога на прибыль отвечает Константин Викторович Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к. э. н.

Ответ

Строительная фирма взяла заем у учредителя. Проценты по нему будут выплачиваться только с середины 2007 года. Аудиторы ссылаются на пункт 8 статьи 272 НК РФ, считая, что в целях налогообложения прибыли проценты по займу должны признаваться внереализационным расходом ежемесячно. Но ведь в пункте 3 статьи 269 НК РФ сказано, что в состав расходов включаются проценты..., но не более начисленных. А в данном случае организация будет начислять (и уплачивать) проценты только с середины года. Кто прав в данной ситуации?

Правы аудиторы.

Если вы применяете по налогу на прибыль метод начисления, то в данной ситуации необходимо руководствоваться пунктом 8 статьи 272 НК РФ, согласно которому по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

При этом расходом будут признаваться проценты, начисленные по нормам, определенным в статье 269 НК РФ.

Организация вела строительство собственных объектов производственного назначения, выступая в качестве заказчика-застройщика. Расходы на содержание дирекции строящегося объекта предусматривались в сводном сметном расчете стоимости строительства. Следует ли включать такие расходы в первоначальную стоимость объекта основных средств или их можно учесть в целях налогообложения прибыли в текущем периоде?

Все зависит от того, связана ли основная деятельность организации со строительством или нет.

Согласно пункту 5 статьи 270 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества. Эти расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства. Соответственно, если организация осуществляет строительство для собственных нужд, то есть не осуществляет деятельности в области строительства, направленной на получение дохода, то расходы на содержание дирекции строящегося объекта должны учитываться при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств.

Другое дело, если объект основных средств возводится организациями, осуществляющими деятельность в области строительства. Тогда расходы, отнесенные к косвенным, не могут участвовать в формировании первоначальной стоимости. Они должны быть учтены в полном объеме в расходах того отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены для целей строительства. В этом случае расходы на содержание дирекции строящегося объекта должны учитываться в составе прочих расходов.

Фирма выкупила право аренды земельного участка, который будет использован для строительства здания. Как учесть при расчете налога на прибыль госпошлины, уплаченные за регистрацию договора переуступки права аренды и дополнительных соглашений к этому договору?

Такие расходы можно учесть в составе прочих. Ведь согласно подпункту 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, а также сделок с указанными объектами.


Можно ли учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по паспортизации жилых помещений, если компания занимается строительством жилых домов и реализует квартиры в них населению?

Да, можно.

Если услуги по получению технических паспортов жилых помещений (квартир) осуществляются на возмездной основе, то понесенные при этом расходы по договорам со специализированными организациями могут быть учтены строительной фирмой для целей налогообложения прибыли.



Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015