Оформление счетов-фактур для филиалов

2435

Вопрос

Фирма ведет строительство в области, зарегистрировала там обособленное подразделение. Все стройматериалы закупаются головной организацией (доставляются они непосредственно на объект строительства). Как оформить счета-фактуры (чей КПП должен быть указан), чтобы не возникло проблем с вычетом?

Ответ

Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Пунктом 5 статьи 169 НК РФ установлены обязательные реквизиты счета-фактуры, в которых КПП не поименован. При этом сама форма счета-фактуры содержит данный реквизит (стр. 2б, 6б), соответственно он подлежит заполнению.
Вместе с тем постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 не определено, какой именно КПП следует указывать в случае отгрузки товаров филиалу организации-покупателя.
Чиновники дают такие разъяснения.
Если организация покупает товары (работы, услуги) через свое обособленное структурное подразделение, то при выставлении счетов-фактур поставщиком в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.
В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами (то есть наименование организации) и его почтовый адрес (то есть адрес структурного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз). При этом указание наименования грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара (см. письмо Минфина России от 22 октября 2008 г. № 03-07-09/33, письма УФНС России по
г. Москве от 20 марта 2008 г. № 19-11/026593, от 24 апреля 2007 г. № 19-11/37426).
То есть, исходя из изложенной позиции, при указании в строке 6б КПП головной организации (а не структурного подразделения) возможны налоговые риски, связанные с отказом в вычете «входного» НДС.
Однако суды в данной ситуации на стороне организаций, поскольку в законодательстве отсутствует требование об обязательном отражении в счете-фактуре КПП (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28 октября 2008 г. № Ф08-6493/2008, определение ВАС РФ от 10 октября 2008 г. № 12585/08 и др.).


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015