Если получение предоплаты и отгрузка - в одном квартале

1402

Вопрос

Моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала. Надо ли начислять НДС с сумм предоплат, которые внутри квартала закрыты отгрузкой?

Ответ

Да, налог нужно начислить.

Вы путаете понятия «налоговый период» и «момент определения налоговой базы». Действительно, налоговым периодом по НДС считается квартал, и декларации составляются по его итогам. Но моментом определения налоговой базы по НДС в каждом случае является наиболее ранняя из двух дат (ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Начисленный при получении предоплаты НДС при повторном начислении (в момент отгрузки) ставится к вычету. Такой порядок является обязательным, даже если полученные авансы «закрыты» в том же квартале и кредитового сальдо по расчетам с данным покупателем (заказчиком) на конец квартала не остается.

При получении аванса обязательно выписывается счет-фактура с выделением суммы НДС. Единственным исключением, не требующим выписки «авансового» счета-фактуры, является случай, когда между получением аванса и отгрузкой прошло менее пяти календарных дней. Тогда выписывается только «основной» счет-фактура (см. письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39). Из чего можно сделать вывод, что и НДС в данном случае можно начислить один раз (только при отгрузке).


Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.