Формирование резерва на отпуска

1341

Вопрос

При проведении 31 декабря 2010 года инвентаризации резерва было определено, что остаток неиспользованного резерва составил, допустим, 60 тыс. руб. Однако при его уточнении, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, резерв получился «к доначислению» в размере 100 тыс. руб. (больше остатка резерва на 40 тыс. руб.) Таким образом, было принято в расходы декабрем 2010 года дополнительно 40 тыс. руб. и соответственно данный остаток перенесен на следующий год. В каком размере определить резерв на 2011 год: с учетом данного переходного остатка, то есть за минусом его, или его нужно приплюсовать к вновь созданному резерву?

Ответ

Резерв определяется с учетом переходного остатка. Объясним почему.

Налоговый кодекс РФ обязывает организацию, принявшую решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва.

Кроме того, на основании пункта 4 статьи 324.1 НК РФ резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и отчислений взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, сумма начисленного в текущем году резерва, соответствующая величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.

Однако такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.

Сумма резерва на новый год формируется по общим правилам на основании пункта 1 статьи 324.1 НК РФ.

Исходя из вышесказанного, сумма нового резерва будет состоять из перенесенного остатка резерва 2010 года, приходящегося на неиспользованные отпуска, и сформированного резерва на 2011 год.


Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.