Учет «опоздавших» затрат

1432

Вопрос

Субподрядная организация сдала работы генподрядчику еще в декабре 2010 года, тогда же подписаны и формы «КС». Акт на услуги генподрядчика вовремя представлен не был, получили его через несколько месяцев (датирован июнем 2011 года). Можно ли его принять к учету сейчас?

Ответ

Выписка в июне 2011 года первичных документов по операциям, совершенным в 2010 году, – это нарушение законодательства. Лица, составившие и подписавшие такие документы (в том числе и от имени субподрядчика), несут ответственность за своевременное и качественное их оформление, а также за достоверность содержащихся в них данных. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В налоговом учете (в целях исчисления прибыли) расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть надо потребовать, чтобы генподрядчик переоформил документы (поставил фактическую дату). Иначе у субподрядчика могут возникнуть проблемы с доказательством обоснованности расходов. Ведь очевидно, что после сдачи работ отношения субподрядчика с генподрядчиком прекращаются (если речь не идет о следующем этапе работ либо о каком-то другом договоре).
Уточненную декларацию по прибыли за 2010 год можно не подавать, поскольку недоплаты налога у субподрядной организации не будет. Сумму полученного исправленного акта (датированного декабрем 2010 года) она вправе отразить в расходах в периоде получения документа. Скорректировать налоговую базу текущего периода на прошлогодние ошибки позволяет пункт 1 статьи 54 НК РФ. Но только если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Такое правило применяется с 1 января 2010 года.


Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.