Фоменко Елена Алексеевна

678

Вопрос

Здравствуйте. Организация, вид деятельности - строительство, реализовывало несколько месяцев подрядной организации, с которой работает, ГСМ (в небольшом количестве), которые числились на бухгалтерском счете 10.5. Вопрос: Какие могут возникнуть санкции при экологической, налоговой и др. проверках? Есть вариант переделать документы на безвозмездную передачу ГСМ, но спасёт ли это от санкции, если такие безвозмездные передачи происходили в течение года раз в месяц?

Ответ

Отметим, что понятие ГСМ изложено в п.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях, утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005. Согласно данному документу к горюче-смазочным материалам (ГСМ) как особому виду производственных запасов относятся:
- топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ);
- смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки);
- специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).
Применение к организации каких-либо санкций в данной ситуации маловероятно.
Уголовная ответственность.
В статье 171 УК РФ предусмотрено наказание (от штрафа до лишения свободы сроком до 5 лет) за незаконное осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна. Ответственность предусмотрена только при причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо при сопряжении с извлечением дохода в крупном размере (более 1 500 тыс. руб.) или особо крупном размере (более 6 млн. руб.).
Деятельность по реализации ГСМ в настоящее время лицензированию не подлежит. Перечень видов деятельности, для осуществления которых требуется получение лицензии, содержится в ст.12 Закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Ни деятельности по реализации ГСМ, ни деятельности по их хранению указанная статья не содержит.
Кроме того, незначительные суммы реализации не позволят применить санкции, предусмотренные ст. 171 УК РФ.
Таким образом, реализация ГСМ в незначительных количествах уголовно не наказуема.
Административные штрафы.
Однако, согласно действующему законодательству (пп.12 п.1 ст.12 Закона N 99-ФЗ) лицензированию подлежит эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности. В соответствии с Положением о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.06.2013 N 492, нормами Закона от 21.07.1997 N 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» и Административным регламентом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по предоставлению государственной услуги по лицензированию деятельности по эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов, утв. Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12.12.2012 N 714, под взрывоопасными производственными объектами понимаются опасные производственные объекты, на которых, в частности, хранятся воспламеняющиеся, окисляющие, горючие и взрывчатые вещества. И за нарушение правил эксплуатации объектов хранения топлива и продуктов его переработки возможно применение административной ответственности по ст.9.11 КоАП РФ. Должностным лицам за такое правонарушение грозит штраф от 2 до 4 тыс. руб., юридическим лицам – от 20 до 40 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
К сожалению, из вопроса неясно, есть ли у компании лицензии «на склад ГСМ», но при приобретении топлива для собственного автотранспорта и учете его на бухгалтерском счете 10, вероятность ее наличия достаточно велика.
То есть, наложение административных санкций также маловероятно.
Налоговое законодательство.
Многие компании отказываются от той или иной операции в связи с отсутствием в учредительных документах указания на данный вид деятельности. Если в уставе не указано, что фирма может заниматься любым видом деятельности, не запрещенной законом, то необходимо сначала внести поправки в устав. После этого получить коды ОКВЭД с органе статистики. А затем сообщить о новом виде деятельности с указанием ОКВЭД в инспекцию по месту
регистрации компании (п.5 ст.5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Однако штрафов за несообщение о новом виде деятельности не предусмотрено. Согласно статье 3113 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения отражаются принципы и порядок отражения для целей налогообложения новых видов деятельности, которые начал осуществлять налогоплательщик. Таким образом, компании необходимо отразить в учетной политике порядок налогообложения операций по реализации ГСМ.
Согласно статье 181 НК РФ автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами. Объектом налогообложения акцизами согласно п.1 ст.182 НК РФ признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Таким образом, при реализации приобретенных организацией объекта налогообложения акцизами не возникает. В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ реализация ГСМ будет являться объектом налогообложения НДС, поэтому организации следует начислить НДС на сумму проданных ГСМ.
Бухгалтерский учет.
В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции, признаются операционными расходами. Согласно п.7 ПБУ 9/99 поступления от продажи активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, являются операционными доходами. План счетов предписывает учитывать операционные доходы и расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, реализация ГСМ в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:
Дт 62 Кт 91-1 Отражена реализация ГСМ
Дт 91-2 Кт 68 Начислен НДС с суммы реализации
Дт 91-2 Кт 10-3 Списана учетная стоимость реализованных ГСМ
Дт 51 Кт 62 Поступили денежных средств от покупателя
Дт 91-9 Кт 99 Отражена сумма прибыли от реализации ГСМ


Ваша персональная подборка

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.