Глущенко Елена Александровна

312

Вопрос

Здравствуйте. Очень нужен ваш совет по поводу абсурдной ситуации, когда подрядчик «бросает» объект и исчезает, не сдав результат работ заказчику. ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ: Мы – Заказчик-застройщик (ООО на ОСНО, малое предприятие, ПБУ18/02 не применяем), на собственные средства строим жилой дом подрядным способом, для дальнейшей реализации квартир. Осенью 2012 года были начаты переговоры с подрядчиком по выполнению работ по устройству ростверка. Получилось так, что подрядчик фактически начал выполнять работы до подписания договора (потому как руководители все время что-то согласовывали, а время шло и нужно было ростверк сделать до наступления холодов, чтобы не срывать сроки строительства, и т.п.). Материалы мы закупали сами и передавали как давальческое сырье без перехода права собственности. Подрядчик фактически работы по устройству ростверка выполнил, был составлен акт на списание материалов в установленной нами форме, все количество использованных материалов обоснованное и соответствует проектным данным. Однако, по непонятным для нас причинам, в итоге после выполнения работ подрядчик «исчезает» с объекта (бросает объект) без составления и подписания КС-2 (акта выполненных работ) и предъявления нам к оплате стоимости выполненных работ, хотя работы выполнены реально. В итоге мы имеем: 1. Ростверк фактически смонтирован на 100%. 2. Договор на устройство ростверка так и не подписан (есть только проект). 3. Получается, что подрядчик выполнил для нас работы бесплатно, никаких авансов мы ему не платили, найти мы его не можем, он нам никаких сумм к оплате не предъявляет. 4. У нас имеются акты передачи материалов подрядчику с указанием количества и стоимости (в актах есть четкая формулировка, что материалы передаются как давальческие именно для определенных работ на определенном объекте), а также акты, что материалы были фактически использованы и их стоимость подлежит включению в стоимость строительства. Предлагается такой вариант выхода из ситуации: 1. Мы как заказчик-застройщик и получатель услуг создаем комиссию и составляем акт о выполненных «исчезнувшим» подрядчиком объемах работ (к примеру, перечисляем, что произведены работы по сварке каркасов из арматуры в количестве 1000 пог. м., укладка ФБС в количестве 30 штук, бетонирование, и т.п.). 2. Составляем смету по стоимости выполненных работ (к примеру, получится, что стоимость выполненных работ составляет 100 000 рублей без стоимости материалов, только за работу). 3. Стоимость нами закупленных материалов на основании актов списываем на стоимость строительства. В итоге в бухгалтерском учете формируются проводки: Дт10.07 Кт10.08 (переданы материалы на основании акта) Дт98.02 Кт91.01 (отражен доход от безвозмездного получения услуг) Дт20 Кт98.02 (отражена стоимость безвозмездно выполненных работ) Дт20 Кт10.07 (списаны материалы на основании акта на списание). В налоговом учете:  отражаем внереализационный доход 100 000 руб. как сумму безвозмездно полученных услуг,  в расходы стоимость услуг не включаем, потому как нет документального подтверждения (нет фактически подписанных актов выполненных работ),  в состав материальных расходов включаем стоимость нами приобретенных и использованных материалов, ведь по сути требования статьи 252 НК соблюдены: расходы обоснованны (произведены в соответствии с проектной документацией), документально подтверждены (есть платежки по оплате, накладные о получении, акты о передаче, акты о списании), произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (последующая реализация квартир). ВОПРОСЫ: 1. Правомерен ли такой подход и возможен ли выход из случившейся ситуации предложенным способом? Возможно ли, в случае «пропажи» подрядчика, составление нами, как заказчика строительства, акта о том, что подрядчик фактически работы выполнил, но работы не сдал по каким-то причинам (фактически – это получится односторонний акт выполненных работ)? Может быть, существуют разъяснения или арбитражная практика по этому поводу? 2. Имеем ли мы право в налоговом учете включить в состав материальных расходов стоимость использованных наших материалов? Спасибо.

Ответ

1). Любая правомерность должна подтверждаться правом, зафиксированным в нормативном акте. Ваша ситуация вне правового поля, поскольку ни один законодательный акт не рассматривает возможность выполнения работ вне договорных отношений, да еще с «пропажей» подрядчика. Обычно заказчик уклоняется от приемки работ, но чтобы подрядчик отказался их сдать и получить за это деньги – мы такого в практике не встречали.То есть, ситуация понятийная и выход из нее тоже понятийный. Как вариант, предложенная Вами схема может иметь место. Насколько она безупречна, судить трудно, поскольку для этого необходимо также исследовать все имеющиеся документы. Сложность данной ситуации, по нашему мнению, порождает необходимость очной консультации в специализированной аудиторской организации.2). Любые расходы принимаются в налоговом учете при соответствии их критериям п.1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность, документальное подтверждение и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. К сожалению, оценить соответствие ваших материальных расходов этим критериям мы не в состоянии, поскольку это является прерогативой самой организации.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015