Зернова Юлия Александровна

95

Вопрос

Добрый день! В дополнение к предыдущему вопросу, поясните, пожалуйста, можно ли Агенту перевыставить Принципалу счет-фактуру в 2013 году по работам в рамках агентского договора, выполненным в 2012 году, НО - которые вошли в отчет агента в 2013 году. Какой номер и дата должны быть у перевыставляемой счет-фактуры - прошлого 2012 периода? Т.е. хочу уточнить, возникнет ли у Принципала право на вычет, если в отчете агента за 2013 будут отражены работы, выполненные в 2012 году, и соответственно, счета-фактуры первичные, полученные агентом от исполнителя (поставщика) имеются с датой 2012 г.? Как действовать в данной ситуации? И еще - про нумерацию счетов-фактур; должна ли нумерация вестись в хронологическом порядке, т.е. должны быть все номера подряд? Или может быть номер 100 первого числа месяца, к примеру, а 30-го числа - счет-фактура имеет номер 1? С уважением, Юлия.

Ответ

Дата перевыставленного агентом счета-фактуры должна совпадать с датой исходного счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. Право на вычет НДС возникает начиная с периода получения счета-фактуры (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-07-11/132) и сохраняется в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором возникло право на его применение (письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-11/244, постановление Президиума ВАС РФ от 22.11.2011 № 9282/11 по делу № А33-6232/2010). Дату получения счета-фактуры от агента принципал фиксирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В итоге у принципала проблем с вычетами быть не должно.В строке 1 счета-фактуры указывается его порядковый номер. В указанной Вами нумерации порядка не усматривается. В то же время хаотичная нумерация счетов-фактур проблем с вычетами НДС не создаст (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/52). Нарушение Вами установленных правил нумерации счетов-фактур не означает их отсутствия у Вас (ст. 120 НК РФ). На мой взгляд, приведенный пример свидетельствует о неудовлетворительном состоянии системы внутреннего контроля за работой бухгалтерии.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015