Белкина Ираида Ивановна

118

Вопрос

Здравствуйте! Организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля без экипажа. Собственник (он же сотрудник) автомобиля застраховал автомобиль (ОСАГО+КАСКО) от своего имени и принес документы в бухгалтерию предприятия. Может ли организация возместить данные расходы собственнику автомобиля.Как эти расходы отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ

<p class="MsoNormal" style="mso-margin-top-alt:auto;mso-margin-bottom-alt:auto;text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Сторона,осуществляющая расходы на страхование арендованного транспортного средства,включая страхование своей ответственности, определяется договором аренды (ст.646 ГК РФ). При этом в расходах по налогу на прибыль учитываются затратыарендатора и на обязательное, и на добровольное страхование (ст. 263 НК РФ,Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119). Поэтому в договореаренды установите обязанность фирмы-арендатора произвести страхование за свойсчет, однако предусмотрите, что заключение договоров страхования от своегоимени в качестве агента производит арендодатель - собственник автомобиля (п. 1ст. 1005). То есть страхователем выступает арендодатель, а арендатор в качествепринципала возмещает его расходы (п. 2 ст. 1008, ст. 1011, п. 2 ст. 975 ГК РФ).Это допустимо как в отношении обязательного страхования гражданскойответственности арендатора (ст. 1, п.п. 1, 2 и 4 ст. 4, п.п. 1 - 3 ст. 15Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страхованиигражданской ответственности владельцев транспортных средств"), так и вотношении добровольного страхования имущества (ст. 930 ГК РФ, ст. 5 Закона РФот 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в РоссийскойФедерации"). Разумеется, в договорах страхования необходимо отразитьобстоятельства фактического использования автомобиля (его эксплуатацияарендатором)и оговорены обязанностиарендатора перед страхователем (в сделке страхователя (агента) истраховщика (третьего лица) принципал(арендатор) должен быть назван). </p><p class="MsoNormal" style="mso-margin-top-alt:auto;mso-margin-bottom-alt:auto;text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Описанныйдоговор с собственником автомобиля является смешанным, посколькупредусматривает расчеты сторон, непосредственно к аренде не относящиеся (п. 3ст. 421 ГК РФ). Порядок бухгалтерского учета затрат по договору страхования,заключенному при таких обстоятельствах на год (365 дней), отражен в таблице. </p><table class="MsoTableGrid" border="1" cellspacing="0" cellpadding="0" style="border-collapse:collapse;border:none;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; mso-yfti-tbllook:480;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"> <tbody><tr><td width="375" rowspan="2" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Содержание операции</p></td><td width="92" rowspan="2" valign="top" style="width:68.65pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-left:none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Сумма, руб.</p></td><td width="171" colspan="2" valign="top" style="width:128.25pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-left:none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Корреспонд. счета</p></td> </tr> <tr><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">дебет</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">кредит</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Утвержден отчет агента, выступившего страховщиком (п. 1ст. 1008 ГК РФ), о заключении договора страхования (с приложением документов,подтверждающих понесенные расходы) </p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">24 000</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">60.2-Страховая компания</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">76-Агент</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Начислено вознаграждение агенту (ст. 1006 ГК РФ)</p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">1000</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">26</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">76-Агент</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Начислены взносы на обязательное социальное страхованиена стоимость услуг, оказанных физическим лицом (агентом)</p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">300</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">26</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">69</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Удержан НДФЛ из вознаграждения физлицу</p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">130</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">76-Агент</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">68</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Возмещены расходы агента</p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">24 000</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">76-Агент</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">50 (51)</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Выплачено вознаграждение агенту </p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">870</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">76-Агент</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">50 (51)</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">По истечении месяца (например, 30 дней) списана часть суммыаванса, выплаченного страхователю (24 000 руб. : 365 х 30), то естьзачтена часть аванса в оплату услуг по договору страхования </p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">1972,62</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">60.1- Страховая компания</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">60.2- Страховая компания</p></td> </tr> <tr><td width="375" valign="top" style="width:281.4pt;border:solid windowtext 1.0pt;border-top:none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">Признаны расходы на страхование за месяц</p></td><td width="92" valign="top" style="width:68.65pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">1972,62</p></td><td width="85" valign="top" style="width:63.9pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">26</p></td><td width="86" valign="top" style="width:64.35pt;border-top:none;border-left:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">60.1- Страховая компания</p></td> </tr></tbody></table><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none"><o:p> </o:p></p><p class="MsoNormal" style="text-align:justify;mso-outline-level:2;mso-layout-grid-align:none;text-autospace:none">В целях налогообложения прибыли расходы настрахование признаются при условии их фактической оплаты, причем равномерно: суммастрахового взноса распределяется пропорционально количеству календарных днейдействия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). То есть порядокпризнания расходов на страхование в бухгалтерском и в налоговом учетесовпадает.</p>


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015