Баранова Светлана Александровна

421

Вопрос

Здравствуйте!Я бухгалтер компании И.Помогите разобраться. Между компанией Ф (которая является застройщиком малоэтажного дома) и компанией И (которая является подрядчиком при строительстве этого дома) был заключен договор подряда, работы выполнены, КС подписаны, но у компании Ф перед компанией И образовался долг по оплате, т.к. денег у компании Ф не было. В свою очередь компания Ф заключила договор с ЛОЭСК на подключение электроэнергии данного дома (80% уплатила, а на 20% денег не хватило). Директора компании Ф и И договорились, что компания И берет на себя (за просто так) все обязательства по договору с ЛОЭСК и уплачивает за него оставшуюся сумму. Заключили трехстороннее доп. соглашение на переуступку прав. ЛОЭСК на всю сумму договора выставляет акт на компанию И. Вопрос: правильно ли я поступаю? Компания И всю сумму договора, в т.ч. НДС списывает за счет прибыли, уплачивает 20 % оставшихся денег ЛОЭСК, оставшиеся деньги 80 % проводкой Д60/ЛОЭСК К60/Ф отражает как долг перед компанией Ф и актом взаимозачета между И и Ф закрывает эту сумму долга. Правильно ли я рассуждаю, или я упустила какие-то нюансы по налогам и обязана с этой операции уплатить какие-то налоги? Заранее благодарю за ответ!

Ответ

По-видимому, Вы применили следующие проводки (цифры условные):1) Дебет 62-Ф Кредит 90- 90,4 тыс. руб. - передан компании «Ф» результат работ по договору подряда;2) Дебет 90 Кредит 68- 14,4 тыс. руб.- начислен НДС с реализации;3)Дебет 91 Кредит 60 – Л- 113 тыс. руб. - признано обязательство перед ЛОЭСК без получения от него встречного представления (90,4 : 80 %);4)Дебет 60 Кредит 51 – Л- 22,6 тыс. руб. - перечислено ЛОЭСК 20 % от суммы задолженности;5)Дебет 60 – Л Кредит 60 – Ф- 90,4 тыс. руб. - списано 80 % задолженности перед ЛОЭСК за счет компании «Ф»;6)Дебет 60 – Ф Кредит 62 – Ф- 90,4 тыс. руб. - выполнен зачет встречных задолженностей.В результате все счета расчетов оказались закрыты. Однако операция 3 неправомерна, поскольку нарушает запрещение дарения в отношениях между коммерческими организациями (пп 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).Описанную Вами ситуацию я представляю себе иначе. Компания «И» приняла результат работ ЛОЭСК, но фактически передала его компании «Ф». В целях налогообложения такая передача признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ): 1) Дебет 62-Ф Кредит 90- 90,4 тыс. руб. - передан компании Ф результат работ по договору подряда;2) Дебет 90 Кредит 68- 13,8 тыс. руб. - начислен НДС с реализации;3) Дебет 20 Кредит 60-Л95,8 тыс. руб. - принят от ЛОЭСК актив в виде результата работ по подключению электроэнергии (на основании выставленного акта);4) Дебет 19 Кредит 60-Л17,2 тыс. руб. - учтен НДС, предъявленный ЛОЭСК;5) Дебет 68 Кредит 1917,2 тыс. руб. - НДС принят к вычету;6) Дебет 60-Л Кредит 76-Ф22,6 тыс. руб. - перечислено ЛОЭСК 20 % от суммы задолженности;7) Дебет 60-Л Кредит 76-Ф90,4 тыс. руб. - учтены средства, перечисленныеЛОЭСК компанией Ф (113,0 х 80 %);8) Дебет 76-Ф Кредит 62-Ф90,4 тыс. руб. - выполнен зачет взаимных задолженностей;9) Дебет 62-Ф Кредит 91113 тыс. руб. - реализован (передан) компании «Ф» результат работ ЛОЭСК – как если бы ЛОЭСК являлась субподрядчиком у компании «И» (но в отсутствие у «И» соответствующего допуска такая сделка незаконна);10) Дебет 91 Кредит 6817,2 тыс. руб. - начислен НДС с реализации;11) Дебет 91 Кредит 2095,8 тыс. руб. - списаны работы ЛОЭСК с баланса;12) Дебет 91 Кредит 62-Ф113,0 тыс. руб. - прощен долг компании «Ф» (ст. 415 ГК РФ).Как видно, дополнительной налоговой нагрузки у Вас не возникает: по НДС наряду с начислением имеется вычет (операции 10 и 5), а по налогу на прибыль дополнительный доход равен расходу (операции 9 и 11). Однако списать задолженность компании «Ф» не удалось. Как и следовало ожидать, ее долг перед компанией «И» увеличился - на сумму, перечисленную Вами ЛОЭСК.Прощение долга (операция 12) возможно, если компания «И» получила от компании «Ф» частичную оплату по договору подряда (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104), то есть «И» выполнила больший объем работ, чем указано в операции 1.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015