Соловьева М.П.

246

Вопрос

Организация является застройщиком, заказчиком и генподрядчиком по строительству многоквартирного жилого дома (строительство ведется подрядным способом) и находится на УСН «Доходы-Расходы». В процессе строительства при исчислении единого налога УСН, все расходы по строительству определяются в соответствии с порядком определения расходов (ст. 346.16 НК РФ) и расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). В процессе строительства используются собственные средства организации и денежные средства Дольщиков по договорам ДДУ (214-ФЗ), в которых вознаграждение застройщика не выделено и экономия по окончании строительства остается в распоряжении Застройщика. Организация ведет раздельный учет по указанным средствам. Денежные средства Дольщиков не учитываются в доходах (ст.346.15 НК РФ 1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ) и соответственно затраты (в т.ч. затраты Заказчика), произведенные за счет указанных средств не учитываются в расходах при УСН (п.1 п.п.14 ст.251 НК РФ). В организации все денежные средства, полученные от Дольщиков расходуются строительство. Бухгалтерский учет ведется методом начисления ("Доходы организации" ПБУ 9/99", "Расходы организации" ПБУ 10/99") В бухгалтерском учете по окончании строительства : - по объектам недвижимости, остающимся в собственности организации, расходы по строительству, приходящиеся на данные объекты, списываются с Кредита счета затрат в Дебет счета 41. По мере реализации данных объектов определяется финансовый результат ; - по объектам недвижимости, передаваемых Дольщикам по актам приема - передачи, расходы по строительству, приходящиеся на данные объекты, списываются с Кредита счета затрат в Дебет счета целевого финансирования, и определяется финансовый результат. Признание доходов и расходов при УСН определяется кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и не предусматривает учет НЗП. Правомерно ли считать, что при расчете единого налога УСН доходы и расходы определяются следующим образом : Если по Денежным средствам Дольщиков на дату окончания строительства: 1. Остатка нет: Доход не возникает; 2. Остаток Денежных средств Дольщиков = кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками), выполнившими работы по строительству дома, : Доход не возникает (т.к. остаток Денежных средств расходуется на погашение этой кредиторской задолженности и не учитывается в расходах при УСН). 3. Остаток Денежных средств Дольщиков < кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками), выполнившими работы по строительству дома,: Доход не возникает (т.к. остаток Денежных средств расходуется на погашение этой кредиторской задолженности и не учитывается в расходах при УСН). Остаток этой кредиторской задолженности после погашения Денежными средствами Дольщиков погашается собственным средствами организации и учитывается в расходах при УСН. При Реализации объектов недвижимости, остающихся в собственности организации, возникает Доход, которыйи равен цене продажи. Дата признания Дохода - Дата поступления денежных средств на счета организации. 4. Остаток Денежных средств Дольщиков > кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками), выполнившими работы по строительству дома: Доход возникает на дату погашения последней кредиторской задолженности и равен разнице между средствами дольщиков и кредиторской задолженностью.

Ответ

С Вашего позволения, сразу отвечаю на поставленные вопросы, не анализируя преамбулу заданного вопроса, поскольку по ней возникают встречные вопросы. Для целей УСН неиспользованный остаток средств целевого финансирования, засчитываемый как выручка от реализации, определяется на дату, когда в учете сформирована себестоимость строительства объектов долевого строительства, но не позднее даты получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, как разница между поступившими средствами и фактическими расходами на строительство объектов долевого строительства, поскольку на эту дату себестоимость должна быть сформирована. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками никак не влияет на полученный результат, т.к. разница (доход) определяется: Д76 (средства дольщиков) К08 (себестоимость строительства объектов долевого строительства). То, что после проводки осталось на кредите счета 76 и есть доход в б/у Д76 К90. Для целей УСН эта сумма также становится доходом, т.к. средства перестают быть целевыми для целей н/у.А кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками гасится за счет средств на расчетном счете, источник получения которых, после сдачи объекта и определения финансового результата по ДДУ, не имеет значения.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015