Горохова Юлия Александровна

299

Вопрос

Добрый день! Наша организация владеет долей в уставном капитале банка, размере доли постоянно увеличивался и составил к примеру 20 млн.руб. Учитываем мы эту долю на счете 58 "Финансовые вложения". Сумма взноса состоит из: 5млн.руб. стоимость внесенного в уставный капитал банка здания, 10 млн.руб. - денежные средства, 5 млн. руб. - увеличение уставного капитала за счет имущества банка. При увеличении уставного капитала за счет имущества банка сделана проводка Д58 К91.1- 5 млн.руб., на не облагаемые налогом на прибыль доходы, т.е. фактические расходы на приобретение - 15 млн.руб. Ситуация: происходит реализация доли другой фирме за номинал в сумме 10 млн.руб. В учетной политике финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивается по первоначальной стоимости каждой единицы учета. Вопрос: в каком размере можно списать расходы: 10 млн. или 75% от 10 млн. т.е. 7,5 млн. Вопрос срочный, с уважением Юлия

Ответ

При реализации доли Вы вправе уменьшить доход на цену приобретения доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В свою очередь стоимость приобретаемой доли признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (п. 1 ст. 277 НК РФ). Поэтому в расходах Вы учитываете денежные средства в сумме 10 млн. руб., внесенные в виде взноса в уставный капитал, и остаточную стоимость внесенного здания по данным налогового учета (письмо Минфина РФ от 26.07.2010 № 03-03-06/1/484).На основании п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предполагаю, что стоимость Вашей доли по номиналу составляет 20 000 руб. (а не 10 млн. руб., как Вы сообщаете). И как я понимаю, 75 % - это часть номинальной стоимости, непосредственно Вами оплаченной (по-видимому, Вы имели в виду сумму 15 млн. руб.). Однако специально исчислять оплаченный процент не требуется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете сделки. Если Вы продаете долю по номинальной стоимости, то доход от ее реализации составит 20 млн. руб. А как определяется расход в целях налогообложения – я пояснила выше.Обращаю Ваше внимание, что увеличение уставного капитала ООО за счет его имущества, в том числе нераспределенной прибыли (ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), порождает у участника этого общества (то есть у Вашей компании) налогооблагаемый внереализационный доход (письмо Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-03-06/3/4). При этом в бухгалтерском учете увеличение стоимости финансовых вложений не производится (разд. III ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»), поэтому проводка «ДЕБЕТ 58КРЕДИТ 91-1» не применяется. А если бы банк был создан в форме акционерного общества, то Ваш вопрос относился бы к приобретению и продаже его акций.Если я неправильно поняла Ваш вопрос, прошу его уточнить.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015