Устинова Светлана Александровна

189

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, имеем ли мы право при переходе с упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) на общий режим признать в составе расходов расходы на приобретение товаров, работ, услуг, которые не были оплачены нами до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Спасибо.

Ответ

Комментарии к пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ весьма немногочисленны. Источник проблем применения этого правила – в его формулировке. В итоге контролирующие органы на Ваш вопрос отвечают отрицательно (письмо Минфина РФ от 21.08.2007 № 03-11-04/2/209 и от 20.08.2007 № 03-11-04/2/208, письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2009 № 16-15/037651@.1 и др.). Суды же встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ законодателем не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.12.2010 по делу № А69-02/2010, ФАС Дальневосточного округа от 06.12.2010 № Ф03-8167/2010 по делу № А04-1035/2010). На мой взгляд, после перехода на ОРН в целях налогообложения прибыли учитываются неоплаченные расходы, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ. По сути дела за период применения УСН, предшествующий переходу, Вам нужно сформировать расходы по налогу на прибыль «анти-кассовым» методом. То есть полагаю, что законодатель не имел в виду расходы, признаваемые по правилам гл. 26.2 НК РФ. А значит, неважно, каким способом вы формировали налоговую базу на УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Однако хочу предупредить: речь идет исключительно о расходах на приобретение товаров, работ, услуг и имущественных прав в гражданско-правовых сделках (пункты 2 – 5 ст. 38 НК РФ). Начисленные расходы по оплате трудовых договоров, взносов на обязательное социальное страхование и налогов вы использовать в принципе не сможете.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015