Савина Наталья Николаевна

151

Вопрос

Добрый день! Хотелось бы получить четкий ответ о методике расчета НДС.При завершении строительства жилого дома необходимо рассчитать сколько НДС подлежит передаче по каждому из договоров ДДУ и инвестиционному.Что нужно взять за основу при расчете НДС квадратный метр или рубль ? Нужно ли прикладывать копии счет/фактур к каждому договору или только к инвестиционным (кто реально будет возмещать налог). Буду очень благодарна за подробный ответ.

Ответ

Сводныйсчет-фактурапредставляется инвестору при передаче готового объекта. Нормативными актами порядок составления сводного счета-фактуры не установлен. В настоящее время в РФ сложилась практика составления сводных счетов-фактур, основанная на разъяснениях Минфина. В частности, порядок их составления приводится в письмах Минфинаот 01.12.2008 г. № 03-07-09/40, от 09.02.2007 г. № 03-07-10/06, от 24.05.2006 г. № 03-04-10/07, от 25.08.2005 г. № 03-04-10/08. Сводныйсчет-фактурасоставляется в двух экземплярах на основаниисчетов-фактур, ранее полученных заказчиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг). При этом в данномсчете-фактурестроительно-монтажные работы и товары (работы, услуги) выделяются в самостоятельные позиции. Стоимость услугзастройщикав сводныйсчет-фактуруне включается. Второй экземпляр сводного счета-фактурыхранится у заказчика в журнале учетавыставленных счетов-фактурбез регистрации в книге продаж. К сводному счету-фактуре прилагаются копии счетов-фактур, на основании которых он был составлен. Если инвестору принадлежат права не на весь объект, а только на его часть, то суммы в сводном счете-фактуре указываются в пропорции, которая соответствует доле инвестора в объекте строительства. Очевидно, что эта доля должна определяться как отношение площади, принадлежащей инвестору (примечание: дольщик в т.ч. является и инвестором), к общей площади жилого дома. В частности, из письма Минфина России от 01.11.2006 г. № 03-04-10/18 можно сделать вывод, что сумма НДС, относящаяся к затратам на строительство, финансируемым инвестором, может определяться исходя из доли площади помещений, строительство которых финансируется инвестором, в общей площади помещений в строящемся доме.Площади можно брать либо только с учетом площадей, относящихся к общему имуществу дома, либо только без них. Результат будет одинаковым. Т.е. если взять площадь квартиры, принадлежащей инвестору, плюс площадь, относящуюся к общему имуществу дома (в доле, приходящейся на инвестора) и разделить полученную сумму на общую площадь дома (с учетом площадей, относящихся к общему имуществу дома), то результат будет таким же, как если взять площадь квартиры, принадлежащей инвестору (не учитывая площадь, относящуюся к общему имуществу дома в доле, приходящейся на инвестора) и разделить её на общую площадь дома (без учета площадей, относящихся к общему имуществу дома).Если же при расчете НДС при определении доли, относящейся к инвестору, за основу брать стоимость помещения, то сразу возникает ряд непонятных моментов и противоречий. Например, непонятно, на что нужно делить эту стоимость, если на часть помещений так и не нашлось покупателей/инвесторов. Если даже допустить, что на момент определения доли известна цена реализации (цена договора участия в долевом строительстве, суммы по инвестиционным договорам) всех помещений в доме, то скажем, при различной стоимости 1 кв.м., указанной в двух договорах участия в долевом строительстве для двух одинаковых квартир, доля одного инвестора будет больше, а другого – меньше. Между тем, эта доля должна быть одинаковой, т.к. очевидно, что стоимости строительства двух одинаковых помещений в доме (и, соответственно, входной НДС, относящийся к ним) должны совпадать. Ведь фактические затраты на строительство каждого их этих помещений (подлежащие списанию в счет погашения задолженности перед дольщиком) не зависят от цены договора участия в долевом строительстве.Теперь, что касается вопроса нужно или нет выставлять сводный счет-фактуру (с приложением копий счетов-фактур, на основании которых он был составлен) при передаче помещений по каждому договору. Большинстводольщиков- граждане, которые не производят вычеты по НДС. Да и многие юридические лица НДС также не смогут предъявить к вычету, независимо от того, какой договор они заключили с застройщиком: инвестиционный или договор участия в долевом строительстве. Например, если юридическое лицо находится не на общей системе налогообложения, или если будет в дальнейшем реализовывать жилые помещения по договору купли-продажи (т.к. такая реализация не облагается НДС). В этом случае, по моему мнению, сводный счет-фактуру составлять нет необходимости. При этом некоторые специалисты рекомендуют "входной" НДС, приходящийся на такие помещения (в отношении которых известно, что инвестор не будет по ним предъявлять НДС к вычету),включать застройщику в их себестоимость проводкой Дебет 08 Кредит 19. Таким образом, сводные счета-фактуры стоит составлять только для тех инвесторов, которые имеют возможность предъявить по ним НДС к вычету (независимо от того, заключен с ними инвестиционный договор или договор участия в долевом строительстве).Хотелось бы обратить внимание, что в части оказания услуг застройщика (стоимость которых часто определяется как разница между ценой договора участия в долевом строительстве и стоимостью создания объекта долевого строительства)счет-фактурана стоимость данных услуг должен выставляться каждому дольщику/инвестору в разрезе каждого договора участия в долевом строительстве либо инвестиционного договора.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015