Полникова Галина Павловна

154

Вопрос

на строительной площадке произошло хищение инструмента, стоимость которого списана в расходы при вводе его в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете он числится на забалансовом счете. Нужно ли восстанавливать стоимость похищенного инструмента и какими проводками отразить в бухг. и налоговом учете данную операцию

Ответ

Восстановление в бухгалтерском учете стоимости похищенного имущества, которая была ранее списана на затраты, законодательством не предусмотрена. Для целей налогообложения прибыли убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным расходам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В нашем примере стоимость имущества уже списана на расходы, поэтому о списании еще каких-либо убытков речи не идет. При этом и восстанавливать ранее списанную стоимость похищенного инструмента оснований не имеется. Это не предусмотрено никакими нормативными актами.Что касается НДС, то здесь ситуация немного сложнее. С одной стороны, финансисты придерживаются жесткой позиции, что НДС по товарно-материальным ценностям, в отношении которых была выявлена недостача (в т.ч. в результате хищения) необходимо восстановить (письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175, от 31 июля 2006 г. № 03-04-11/132, письма ФНС России от 31.08.2005 N 03-1-04/1528/9@, от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ (абз. 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ")). Однако ВАС РФ в Решении от 23.10.2006 N 10652/06 указал, что глава 21 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Такие основания, как недостача имущества, его порча или хищение, здесь не названы. Поэтому восстанавливать налог по утраченному имуществу нет необходимости. Было специально указано, что нельзя возлагать на налогоплательщиков не предусмотренную Налоговым кодексом обязанность вносить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС. Здесь стоит обратить внимание на один важный момент. Практически во всех указанных выше письмах сделан акцент на том, что выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не использовались. В нашем же случае хищение произошло уже после того, как инструмент начал использоваться в облагаемой НДС деятельности. Таким образом, в случае невосстановления НДС в рассматриваемой нами ситуации споров с налоговыми органами может и не возникнуть. Остается добавить, что, если организация все же решила восстановить НДС (проводки Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС», Дт 91 «Прочие расходы» Кт 19) включить восстановленную сумму налога в состав расходов в целях налогообложения прибыли, скорее всего, не удастся (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2007 г. № 19-11/2462).


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015