Новая декларация по налогу на прибыль организаций

1485
Гончаренко Л. И.
«Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, зав. кафедрой , д. э. н., профессор
Декларацию по итогам года организации должны сдать не позднее 28 марта. Причем уже за 2010 год отчитываться необходимо по новой форме. О том, какие изменения налогового законодательства надо учитывать при заполнении декларации, – в нашей статье.

Утверждение форм налоговой отчетности

Форма декларации по налогу на прибыль организаций, а также формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. В письме ФНС России от 21 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2734@ сообщено, что новую форму декларации следует применять начиная с первого рабочего дня, следующего за днем официального опубликования указанного приказа.

При этом прежняя форма декларации не может применяться в соответствии с приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 172н.

Напомним, что полномочия по утверждению налоговой отчетности, а также форматов деклараций (расчетов) в электронном виде перешли от финансового ведомства к налоговой службе на основании поправок, внесенных Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ в первую часть Налогового кодекса РФ.

При этом установлены ограничения: ФНС России не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета) сведения, не связанные с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов (п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Изменения в заполнении декларации

Кроме причин административного характера, необходимость принятия новой формы обусловлена изменениями в налоговом законодательстве.

Так, в ней нашли отражение поправки, внесенные в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ федеральными законами от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ, от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ. Рассмотрим основные новшества.

Общие требования к заполнению

Как и раньше, в состав декларации обязательно включаются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Другие подразделы, листы и приложения, в частности подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения № 3, № 4 и № 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, приложение к налоговой декларации, следует представлять в инспекцию, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в них. Необходимость в дополнительном заполнении возникнет и в случае, если организация осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в ее состав входят обособленные подразделения.

При этом надо помнить, что подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Приложение № 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 07 заполняется строительными организациями при получении средств целевого финансирования при составлении декларации только за налоговый период.

В новом приложении к декларации нужно отразить доходы, которые не признаются при определении налоговой базы. Сюда же вносятся расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

Перечень указанных доходов и расходов приведен в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.

Это, например, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, расходы на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, а также на профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика, суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специальных повышающих коэффициентов, расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством на время учебных отпусков, и др.

Следует отметить, что Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ расширен перечень необлагаемых доходов. Так, согласно новому подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в доходах не учитываются имущество, имущественные и неимущественные права, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов. Причем данные правила налогообложения распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2007 года.

Если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи

В листе 2 декларации добавлены строки 320, 330 и 340. В них указываются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале следующего налогового периода. Эти строки заполняются только при представлении формы за 9 месяцев, поскольку, как уже было сказано, подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Реквизит «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи» заполняется в декларациях за 9 месяцев лишь в том случае, если в их состав включаются две страницы подраздела 1.2 раздела 1 с кодами 21 (I квартал) и 24 (IV квартал), в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы платежей на IV квартал текущего. Такое возможно из-за закрытия обособленных подразделений, реорганизации компании и т. п.

Заполнение декларации реорганизованной компанией

Представление декларации правопреемником в инспекцию по месту учета за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию имеет свои особенности. >|Реорганизация может производиться в форме присоединения, слияния, разделения, а также преобразования одного юридического лица в другое.|<

Так, в титульном листе (листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код 215 или 216, а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника.

В реквизите «организация/обособленное подразделение» вписывается наименование реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В новом реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации инспекцией по ее местонахождению (обособленных подразделений).

В разделе 1 следует отразить код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

Отражение дивидендов

Ранее, согласно принятому правилу, налог с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации налоговый агент перечислял одновременно с выплатой этого дохода (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ в прежней редакции).

При этом в статье 287 Налогового кодекса РФ были установлены другие сроки для перечисления данного налога – по общему правилу три дня после дня выплаты дохода. В то же время в отношении дивидендов было предусмотрено исключение – 10 дней со дня их выплаты.

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ это противоречие устранено. С 1 января 2011 года налоговые агенты должны перечислять этот налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям. Такой же порядок уплаты налога применяется и при выплате дивидендов российским компаниям (п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ). Изменение срока нашло отражение и в Порядке заполнения декларации.

Операции, учитываемые в особом порядке

Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ были внесены изменения в статью 281 Налогового кодекса РФ. В частности, к государственным ценным бумагам РФ приравняли государственные ценные бумаги государств – участников Союзного государства.

Поправка действует с 7 апреля 2010 года. Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения листа 05 налоговой декларации.Важно запомнить

Согласно пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в инспекции по своему местонахождению и местонахождению каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Такой порядок установлен независимо от наличия у организаций обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей, а также особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль (если иное не предусмотрено налоговым законодательством). Декларация может быть представлена в инспекцию налогоплательщиком лично или через его представителя. Кроме того, она может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: