Учет в строительстве

Налогообложение дивидендов: есть изменения

  • 27 января 2011
  • 1571
кафедра "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ", доцент

У организации – источника выплаты дивидендов возникает обязанность по удержанию и перечислению налога независимо от того, какой налоговый режим она применяет. С 2011 года необходимо учитывать новшества. Ведь для некоторых получателей дивидендов ставки снижены до нуля.

Общий порядок остался прежним

Правила исчисления налога на прибыль с дивидендов определены в статье 275 Налогового кодекса РФ.

Напомним, налоговым законодательством для дивидендов предусмотрено несколько ставок – 0, 9, 15 процентов (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ). При этом ставку 15 процентов используют при расчете дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям российскими компаниями.

Наиболее часто организациям – налоговым агентам приходится применять ставку 9 процентов.

Данная ставка в большинстве случаев используется при налогообложении доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими компаниями. Но иногда возможно использование и льготной нулевой ставки.

Вот как раз с применением этой ставки и связаны нововведения.

Льготников станет больше

Нулевая ставка по налогу на прибыль с выплачиваемых российской организацией дивидендов введена с 1 января 2008 года.

Необходимые условия

Для применения льготной ставки нужно было выполнить ряд требований:

– получающая дивиденды компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного (акционерного) капитала выплачивающей дивиденды организации;

– компании надо получить не менее половины распределяемого дохода;

– акции или депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, должны принадлежать их получателю в течение 365 календарных дней.

И наконец, стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством в собственность вклада (доли) в капитале выплачивающей дивиденды организации, дающей право на получение дивидендов, должна была превышать 500 млн руб.

Это последнее требование было отменено Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. № 368 - ФЗ. Поправки внесены в подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ и вступили в силу с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 5 Закона № 368-ФЗ). Они распространяются на правоотношения по обложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды. При этом, по мнению финансистов, применение нулевой ставки при перечислении в 2010 году доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности за девять месяцев этого года, неправомерно (см. письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. 03-03-06/1/677).

Право следует подтвердить

Очевидно, что указанные условия в состоянии выполнить компания, по отношению к которой выплачивающая дивиденды фирма является дочерней. Правда, и таким фирмам нужно еще подтвердить свое право на применение льготной ставки.

В частности, налогоплательщики обязаны представить в инспекцию документы, содержащие сведения о дате приобретения права собственности на вклад в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи, решения о размещении эмиссионных ценных бумаг и др.

Кроме того, организация должна позаботиться и о документальном подтверждении того, что указанные документы были представлены в инспекцию, налоговому агенту, на которого возложены обязанности по определению и удержанию налога.

Важно запомнить

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно. Она рассчитывается исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас