Взыскание просроченной задолженности: обращение к коллекторам

1674
Матиташвили А. А.
ЗАО "МББ-Аудит", директор департамента консалтинговых услуг
Строительные компании нередко сталкиваются с неплатежами своих контрагентов. Справиться с проблемами силами своих специалистов из-за отсутствия у них достаточного опыта удается не всегда. Поэтому организации все чаще прибегают к помощи коллекторских агентств. Как учитывать выплачиваемые им вознаграждения?

Правовые основания

Коллекторское агентство (от англ. сollection – сбор) – агентство, профессионально специализирующееся на взыскивании просроченной дебиторской задолженности и проблемной задолженности.

Большинство коллекторских агентств работают как агентства кредитора и возвращают долги за вознаграждение, которое может определяться исходя из количества собранных финансовых средств в форме выплаты заранее определенного процента от общей суммы.

Отметим, в настоящее время действия коллекторских агентств по взысканию просроченной задолженности ни законодательством, ни нормативными актами не регламентированы.

Такого понятия, как «коллекторская деятельность», в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности не содержится.

В то же время данная деятельность не запрещена.

Профессионального закона пока нет, и когда будет – неизвестно. Есть проект закона о коллекторской деятельности, подготовленный Минэкономразвития России, но он отложен в «долгий ящик».

Поэтому в своей работе коллекторским агентствам необходимо руководствоваться имеющейся законодательной базой, в частности: Гражданским и Уголовным кодексами РФ; Кодексом РФ об административных правонарушениях, а также федеральными законами от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации» и №152-ФЗ «О персональных данных»; от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях».

Заключение договора

С коллекторским агентством строительная компания может заключить агентский договор или договор возмездного оказания услуг.

В первом случае в соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ агент обязуется по поручению и за счет принципала (кредитора) оказать ему юридические услуги и совершить иные действия, направленные на погашение задолженности должником принципала.

В случае заключения договора возмездного оказания услуг коллекторское агентство обязуется по заданию заказчика (кредитора) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность). В свою очередь заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

Данные положения предусмотрены в пунктах 1 статей 779 и 781 Гражданского кодекса РФ.

Виды услуг

По договору коллекторы могут оказать следующие услуги:
– экспертиза документов, подтверждающих существование задолженности;
– сбор и анализ информации о возможности должника погасить задолженность;
– выработка оптимального варианта возврата задолженности и его согласование с принципалом (заказчиком);
– розыскные мероприятия;
– составление и рассылка организациям- должникам уведомлений и претензионных писем;
– проведение переговоров (в том числе телефонных) с должником (его представителями) на предмет возврата задолженности;
– формирование материалов для передачи дела в суд и подготовка пакета необходимых документов;
– представление интересов принципала (заказчика) в арбитражном суде;
– получение в суде исполнительных документов в максимально короткие сроки;
– осуществление контроля за ходом исполнительного производства;
– участие коллекторов в исполнительных действиях совместно с судебными приставами-исполнителями.

Часть вышеперечисленных услуг может и не понадобиться – их набор будет зависеть от конкретных обстоятельств. Например, если должник вернет долг организации в досудебном порядке, то до взыскания задолженности через суд дело не дойдет.

Бухгалтерский учет

Затраты по договору об оказании услуг по взысканию задолженности являются для организации прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Указанные расходы, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, строительная организация может отражать по дебету счета 91 (субсчет «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Налоговый учет

Рассмотрим порядок налогообложения данных операций.


Налог на прибыль

По мнению чиновников, налогоплательщик имеет право учесть в целях налогообложения прибыли расходы по выплате вознаграждения организации за оказание услуг по взысканию просроченной задолженности при условии их документального подтверждения. Как подчеркивают в финансовом ведомстве – на основании подписанного сторонами акта об оказании услуг (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-03-06/1/503).

Налогоплательщик-кредитор вправе признать также и затраты на вознаграждение, выплачиваемое по агентскому договору организации, оказывающей услуги по взысканию задолженности с заемщиков. Их следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, при условии соответствия критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/24.

Аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 8 февраля 2010 г. по делу № А32-15147/2009; Московского округа от 24 декабря 2009 г. № КА-А40/13953-09).

Налог на добавленную стоимость

«Входной» НДС, предъявленный строительной компании коллектором, принимается к вычету в общем порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Строительные компании имеют право принять к вычету и НДС с предварительной оплаты, перечисленной коллекторским фирмам (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Напомним, это можно сделать при соблюдении установленных требований: при наличии счета-фактуры на аванс от поставщика услуг и документов, подтверждающих фактическое перечисление денежных средств, а также договора, содержащего положение о предоплате.

При отсутствии в договоре указанного условия «входной» НДС с аванса принять к вычету нельзя (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Пример. ЗАО «СтройИнтел» выполнило строительные работы на сумму 5 000 000 руб. для заказчика ООО «Синус», что подтверждено подписанными обеими сторонами актами сдачи-приемки выполненных работ. По договору стоимость работ должна быть оплачена до конца 2009 года, но оплата своевременно не поступила.

В апреле 2010 года ЗАО «СтройИнтел» обратилось в коллекторское агентство, заключив с ним договор на оказание услуг по взысканию с должника просроченной задолженности (без предоплаты). Цена договора – 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

В июле 2010 года в результате проделанной агентством работы ООО «Синус» погасило свой долг в полном объеме. ЗАО «СтройИнтел» и коллекторское агентство пописали акт сдачи-приемки услуг. Также агентством был выписан соответствующий счет-фактура. Строительная организация в том же месяце расплатилась за оказанные ей услуги.

Бухгалтер ЗАО «СтройИнтел» в июле 2010 года отразил операции, связанные с возвратом задолженности, следующими записями:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 5 000 000 руб. – поступили средства (оплата задолженности) от ООО «Синус»;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76
– 500 000 руб. – отражена стоимость услуг коллекторского агентства;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 90 000 руб. – выделен НДС, предъявленный агентством;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 90 000 руб. – принят к вычету НДС;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51– 590 000 руб. – перечислено вознаграждение коллекторскому агентству.

Коллекторские агентства специализируются на взыскании задолженности
Возврат проблемных долгов с помощью коллекторов законом не запрещен
Вознаграждение за оказание услуг можно учесть при исчислении прибыли


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: