Как не ошибиться при перечислении взносов?

1702
Бовша Н. В.
Автор: Бовша Н. В.
ЗАО "Орлэкс" (г. Орел), главный бухгалтер
С 1 января 2010 года организации вместо ЕСН должны платить взносы в государственные внебюджетные фонды - ПФР, ФСС, ФОМС. Коды КБК изменились. При этом ужесточились требования к оформлению - ошибка в коде приведет к недоимке и пеням. Правильно заполнить платежные поручения бухгалтеру строительной компании помогут разъяснения специалистов соответствующих структур.

Администраторы платежей: обязанности разделены

Напомним, с 2010 года контрольные функции над уплатой взносов перешли от налоговиков к двум фондам:
- Пенсионному фонду РФ (по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование);
- Фонду социального страхования РФ (по взносам на обязательное социальное страхование).

Вместо шести платежных поручений, которые раньше бухгалтер оформлял по ЕСН, теперь осталось только пять: два - в ПФР (на страховую и накопительную части), два - в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и одно - в ФСС. Платежа в федеральный бюджет, куда перечислялась ранее часть ЕСН, больше нет.

Таким образом, всего вместо восьми «зарплатных» платежек для компаний, применяющих общий режим налогообложения, осталось семь: кроме пяти названных выше, не забудьте еще о двух - по перечислению взносов на страхование от несчастных случаев и НДФЛ.

Что не изменилось?

Менять придется не все. В чем-то привычный порядок сохранился. Прежде всего это касается сроков.

Срок уплаты страховых взносов такой же, как был для ЕСН, - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, за январь 2010 года строительные компании должны перечислить взносы до 15 февраля 2010 года, за февраль - до 15 марта и т. д.

Правило переноса срока, выпавшего на выходной или праздничный нерабочий день, не изменилось: срок продлевается до ближайшего рабочего дня. В случае ликвидации строительной организации в середине месяца нужно будет сдать расчеты по взносам до дня подачи заявления на ликвидацию. При этом сумму страховых взносов, исчисленных за прошедший неполный месяц, согласно пункту 15 статьи 15 закона № 212-ФЗ, придется доплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

Заполняем платежки по-новому

Для облегчения работы бухгалтеров Пенсионный фонд РФ в письме от 8 декабря 2009 г. № 30/187 опубликовал памятку по заполнению расчетных документов на перечисление соответствующих взносов с образцами заполненных платежных поручений (далее - Памятка ПФР).

ОБЩИЕ ПРАВИЛА

При заполнении поручений нужно руководствоваться приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, которым утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила).

На что обратить внимание?

Поле «101» платежного поручения предназначено для указания статуса плательщика. В Памятке ПФР говорится, что организации в этом поле должны указывать код «01». Однако в соответствии с Правилами, код «01» предусмотрен для налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица. Вместе с тем страховые взносы не относятся ни к налогам, ни к сборам. Тем не менее при перечислении платежей надо придерживаться разъяснений фонда.

Как мы уже сказали, в каждый из внебюджетных фондов платежные поручения оформляются отдельно (по самим взносам).

Кроме того, как и ранее, нельзя вместе перечислять взносы, пени по ним и штрафы - это разные виды платежей, и кодируются они по-разному. Например, если организации доначислили при проверке, скажем, только пенсионные взносы на накопительную часть, уплатить недоимку, пени и штраф она должна будет тремя разными платежками (о кодах мы скажем ниже).

Это касается платежей во все фонды.

Заполняя платежное поручение, следует помнить, что сумма перечисляемых страховых взносов указывается в целых рублях.

Реквизиты Пенсионного фонда РФ - ИНН, КПП, данные банка получателя - строительная фирма может получить в своем территориальном отделении ПФР или на сайте http://www.pfrf.ru.

КАК ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА?
Для таких компаний в 2010 году будет действовать переходный период.

То есть вместо ЕСН они будут платить взносы, как и платили - только в ПФР (помимо взносов в ФСС от несчастных случаев). При этом все сказанное далее о правилах оформления платежек (в отношении пенсионных взносов) для компаний на «упрощенке» и плательщиков ЕНВД так же актуально, как и для остальных организаций.

КАКИЕ КОДЫ УКАЗЫВАТЬ

С 2010 года при уплате страховых взносов в поле «104» платежного поручения необходимо указывать коды бюджетной классификации (КБК), предусмотренные федеральными законами от 30 ноября 2009 г. № 307-ФЗ, от 28 ноября 2009 г. № 292-ФЗ и № 294-ФЗ.

Для организаций основные используемые коды такие:
- 392 1 02 02010 06 1000 160 - по взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховой части);
- 392 1 02 02020 06 1000 160 - по взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату накопительной части);
- 392 1 02 02100 08 1000 160 - по взносам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- 392 1 02 02110 09 1000 160 - по взносам, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
- 393 1 02 02090 07 1000 160 - по взносам на обязательное социальное страхование.

Обратите внимание: как и раньше, для раздельного учета страховых взносов, пеней и штрафов используются разные значения подвида дохода КБК (они указываются в 14-17 разрядах кодов, установленных для соответствующих взносов):
- 1000 - сумма страховых взносов;
- 2000 - сумма пеней по соответствующему платежу;
- 3000 - сумма штрафа согласно законодательству РФ.

То есть, если организация перечисляет сумму самих взносов, например, в ПФР на страховую часть, она в платежном поручении указывает код 392 1 02 02010 06 1000 160.

Если же перечисляются пени по данным взносам, то указывается код 392 1 02 02010 06 2000 160, для штрафа - код 392 1 02 02010 06 3000 160. И так для каждого вида взносов.

Кроме приведенных выше, с 2010 года появилось два новых значения подвида дохода КБК:
- 4000 - для прочих поступлений. Его организации применяют при перечислении платежа, который отличается от других видов. В этом случае ПФР уточнит платеж и зачислит его по принадлежности;
- 5000 - для перечисления процентов. Его использует фонд при перечислении процентов, начисленных в пользу организации за нарушение фондом срока возврата излишне взысканных страховых взносов.

ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ В ПОРУЧЕНИИ

Код ОКАТО указывают в поле «105» на основании классификатора административно-территориального деления. Фактически это код территории того муниципального образования, в котором находится территориальное управление ПФР или ФСС.

В поле «106» вписывают значение основания платежа, которое может быть следующим:
- «ТП» - платежи текущего года;
- «ЗД» - добровольное погашение задолженности за прошлые периоды при отсутствии требования об уплате взносов от органов ПФР или ФСС;
- «ТР» - погашение задолженности по требованию органа ПФР или ФСС об уплате страховых взносов;
- «АП» - погашение задолженности по акту проверки;
- «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

Эти значения не отличаются от тех, которые строительные организации применяли и продолжают применять при
перечислении налогов.

Если взносы уплачиваются вовремя, то при их перечислении указывается код «ТП». Тогда в поле «107» (период уплаты) нужно вписать месяц, за который они перечислены. Например, при уплате взносов за январь 2010 года до 15 февраля 2010 года указывается «МС.01.2010». А в полях «108» и «109» при этом проставляется «0». При таком сочетании кодов в поле «110» указывают «ВЗ» (уплата взносов). Учтите: для других перечислений (погашения задолженности по требованию фонда либо по акту проверки, для уплаты пеней, штрафов и т. д.) комбинации заполнения полей будут другими - подробно они разъяснены в Памятке ПФР. Отметим лишь, что всего существует пять видов платежей, которые отражаются в поле «110». В поле «Назначение платежа» нужно записывать, какие именно взносы, в какой фонд и за какой месяц перечисляются. Здесь же должен быть вписан и регистрационный номер организации, который присвоен ей отделением ПФР или ФСС.

ЕСЛИ РЕКВИЗИТЫ УКАЗАНЫ НЕВЕРНО...

В платежном поручении может быть неверно указан КБК, номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя. В этом случае обязанность по уплате страховых взносов считается не исполненной, согласно подпункту 4 пункта 6 статьи 18 закона № 212-ФЗ. А значит, будут начислены пени за несвоевременный платеж.

Следует отметить, в отношении ЕСН такого основания для признания налога неуплаченным, как неправильное указание КБК, не было - в статье 45 Налогового кодекса РФ указание на это отсутствует. И финансовое ведомство не раз отмечало, что в случае ошибки в указании КБК, не повлекшей неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа (письма Минфина России от 4 мая 2009 г. № 03-02-07/1-217, от 17 июня 2008 г. № 03-02-07/1-288).

Зачет и возврат

Процедура зачета и возврата излишне уплаченных взносов несколько иная, чем та, которая предусмотрена в статье 78 Налогового кодекса РФ. В целом правила схожие, но есть особенности.

Так, зачет излишне уплаченных взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен. Это установлено в пункте 21 статьи 26 закона № 212-ФЗ. То есть переплату, например, в ФСС можно зачесть только в счет будущих платежей в этот же фонд. Также нельзя будет зачесть переплату в счет налоговых платежей.

И еще одно ограничение. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФР сведения о них представлены организацией в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 закона № 212-ФЗ). Формы заявлений о зачете и возврате взносов, пеней и штрафов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н.

За предыдущие периоды платим отдельно

Обращаем внимание на то, что перечислить ЕСН и пенсионные взносы по итогам 2009 года нужно в налоговую инспекцию по старым КБК, то есть по нормам действующего до 2010 года законодательства. А вот недоимку по ЕСН и пенсионным взносам (за прошлые периоды, включая 2009 год), выявленную позже, а также пени и штрафы по ним нужно уплачивать в 2010 году тоже в налоговую инспекцию, но по другим КБК - предусмотренным для отмененных налогов. Соответствующие коды включены в подгруппу «Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам» группы «Налоговые и неналоговые доходы».

Учет страховых взносов

Учет начисленных и уплаченных взносов следует вести на балансовых счетах в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование... утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

В частности, в нем установлено, что страхователи (независимо от применяемого режима налогообложения) должны обеспечить учет расходов, производимых в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения в разрезе аналитики в виде пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др. (п. 5, 6 Порядка).

Справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (сверку) организация может получить в территориальном органе ФСС. Выдать ее обязаны в течение пяти дней со дня поступления письменного запроса страхователя.ПРИМЕР

Компания ООО «Стройком» применяет общий режим налогообложения. Страховые взносы за февраль 2010 года уплачены 5 марта 2010 года, в том числе пенсионные взносы на выплату страховой части пенсии составили 90 000 руб. Образец заполнения платежного поручения приведен вКак не ошибиться при перечислении взносов?приложении.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ВЗНОСОВ ДЛЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Многие строительные организации имеют обособленные подразделения. Платить взносы по ним нужно с учетом тех же правил, которые применялись для ЕСН. А именно: если подразделение открыло свой расчетный счет, составляет отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом взносы перечисляются по местонахождению филиала.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: