Распределение прямых расходов

1786
Бурсулая Т. Д.
ООО "ИНТЕЛИС-аудит", ведущий аудитор
Одно из самостоятельных подразделений строительного холдинга занимается проектированием. В течение квартала заключаются договоры, из которых к концу квартала будет выполнена примерно половина. Какие расходы лучше отнести к прямым, учитывая то, что зарплата установлена в виде окладов и от объемов не зависит? Как распределять прямые расходы в приведенной ситуации?
Составляем переченьПрежде чем что-то распределять, нужно сначала определиться, какие именно расходы отнести к прямым. Следует отметить, что перечень прямых расходов открытый. Поэтому необходимо утвердить в учетной политике перечень таких расходов. Рекомендуем сделать его одинаковым как для налогового, так и для бухгалтерского учета.
Как минимум в состав прямых расходов должны быть включены расходы, которые указаны в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Это:
- сырье, материалы и комплектующие изделия;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в выполнении работ, а также начисленный на эту оплату ЕСН;
- амортизация по основным средствам, используемым при выполнении работ.
В бухучете к прямым затратам относятся те, которые непосредственно связаны с производством работ. Они списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Как правило, при выполнении работ (оказании услуг) это будут, в первую очередь, затраты на оплату труда. Кроме того, к прямым могут быть отнесены затраты на оплату услуг подрядчиков (специализированных организаций), используемых материалов, а также суммы амортизации основных средств и т. д.Механизм распределенияПрямые расходы по выполняемым работам должны распределяться между незавершенными заказами и заказами, которые полностью выполнены и приняты заказчиком. В незавершенное производство включаются также полностью законченные, но не принятые заказчиком работы. Определять сумму прямых расходов, приходящуюся на остатки незавершенных работ, необходимо каждый месяц. Как это сделать, покажем на примере.ПРИМЕРООО «Стройпроект» выполняет проектные работы.
В течение января 2009 года в организации выполнялись работы по 18 договорам, их договорная стоимость без учета НДС - 500 000 руб.
Договорная стоимость девяти не завершенных на конец января 2009 года договоров (по которым уже велись работы) - 100 000 руб.
В течение января 2009 года заказчиками приняты выполненные работы по девяти договорам, общая договорная стоимость которых составляет 400 000 руб.
В соответствии с учетной политикой организации бухгалтерский учет затрат на выполнение работ ведется «котловым методом».
Стоимость прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенных работ на начало месяца (предположим, что она одинакова в налоговом и бухгалтерском учете), - 60 000 руб.
Прямые расходы за отчетный месяц (виды прямых расходов в налоговом учете совпадают с прямыми «бухгалтерскими» расходами):
- материалы, используемые при проектировании, - 8000 руб.;
- работы сторонних организаций (субподрядчиков) - 10 000 руб.;
- арендная плата за помещение - 50 000 руб.;
- амортизация основных средств - 15 000 руб.;
- зарплата инженеров-проектировщиков - 190 000 руб.;
- сумма ЕСН и пенсионных взносов - 49 400 руб. (190 000 руб. 5
5 26%);
- сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по тарифу I класса - 0,2%) - 380 руб. (190 000 руб. 5 0,2%).
Общая сумма прямых расходов - 322 780 руб. Эта сумма одинакова для целей бухучета и налогообложения прибыли.
Сначала определим сумму прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенных работ на конец месяца:
(60 000 + 322 780) 5 100 000 : (100 000 + 400 000) = 76 556 руб.
Сумма прямых расходов, уменьшающих доходы января 2009 года (как в бухгалтерском, так и налоговом учете), в этом случае составит 306 224 руб. (60 000 + 322 780 - 76 556).


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: