Вычеты НДС по объектам недвижимости

1743
Каширина М. В.
кафедра "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ", доцент
В случае если организация осуществляет операции как облагаемые НДС, так и освобождаемые от уплаты данного налога, она обязана вести раздельный учет. При этом сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах деятельности, принимается к вычету на основании пропорции. А каков порядок зачета НДС по основным средствам - объектам недвижимости? Ответить на этот вопрос помогут последние разъяснения чиновников.
В каком случае необходимо ведение раздельного учета?
Большинство операций, производимых строительными организациями, облагается НДС. В то же время, согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, не подлежит налогообложению реализация (передача) на территории Российской Федерации:
- ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых организациями при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций;
- работ, производимых в период выполнения социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, в том числе по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры и др.;
- жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
- доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.
Таким образом, в случае если строительная организация ведет, например, строительство производственных объектов, а также занимается реставрацией памятников культуры, охраняемых государством, то ей необходимо вести раздельный учет операций. Вычет НДС по товарам, работам, услугам


Предъявленные суммы налога налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ):
- учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в случае, если они используются только для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- принимаются к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются только для осуществления операций, облагаемых налогом;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от уплаты НДС). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых (не облагаемых) налогом, в общей их стоимости, отгруженных за налоговый период.Зачет НДС по объектам недвижимости

Согласно разъяснениям чиновников, приведенным в письме ФНС России от 28 ноября 2008 г. № ШС-6-3/862@, предъявленные продавцами суммы НДС по объектам недвижимости принимаются к вычету в полном объеме, вне зависимости от того, что строящиеся (приобретенные) объекты предназначены для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях. После ввода таких объектов в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в соответствии с пра-
вилами, установленными пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует применять, по мнению налоговиков, как при строительстве объекта недвижимости, так и в случае его приобретения по договору купли-продажи.

КОГДА НДС МОЖНО ПОЛНОСТЬЮ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ?

Возможна ситуация, когда за налоговый период доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают 5 процентов общей величины совокупных расходов. В этом случае, согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров, работ, услуг, организация вправе принять к вычету. Данный порядок распространяется и на те покупки, которые подлежат отнесению к числу прямых расходов (см. письмо ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@).


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: