text
Учет в строительстве

Реклама нового жилья

  • 1 декабря 2008
  • 1738
ООО "ИНТЕЛИС-аудит", ведущий аудитор

Организация, являющаяся одновременно инвестором и заказчиком, начинает рекламировать строящийся жилой микрорайон - на баннерах, в роликах по телевидению. Доходов у организации пока нет. Как учесть рекламные расходы в таком случае? Об этом - наша статья.

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняется ряд условий. Положение утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н. В частности, объект будет использоваться в производственных целях в течение срока свыше 12 месяцев, не предназначен для последующей перепродажи и способен приносить экономическую выгоду в будущем.
Так как создаваемые объекты недвижимости не отвечают условию о том, что в дальнейшем они не будут использованы для перепродажи, то после окончания строительства данные объекты недвижимости должны учитываться как готовая продукция (товары).
А потому расходы организации, связанные с размещением рекламно-информационных материалов, должны быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
В то же время следует учитывать, что в Отчете о прибылях и убытках расходы признаются с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).
Доход от реализации помещений будет признан лишь после их реализации. Поэтому первоначально расходы на рекламу следует отразить в составе расходов будущих периодов на одноименном счете 97. А при реализации помещений расходы по рекламе будут списываться с кредита счета 97 в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
При этом для целей бухгалтерского учета расходы на рекламу учитываются в полном размере вне зависимости от того, каким именно образом они были произведены (с каким рекламным мероприятием связаны).Налоговый учет

Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети, а также расходы на наружную рекламу принимаются в целях налогообложения прибыли в полном размере, как прочие (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Помимо этого, такие траты относятся к косвенным (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ).
При этом сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.Вычет «входного» НДС
Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен статьей 172 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной статье, вычетам подлежат суммы налога, если:
- имеются счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), оформленные в соответствии с установленными правилами;
- приобретенные товары (работы, услуги) или имущественные права приняты у налогоплательщика к учету (фактически оприходованы).
Таким образом, если организации, оказывающие рекламные услуги, представили инвестору-заказчику надлежаще оформленные счета-фактуры и акты выполненных работ и данные услуги приняты на учет, «входной» НДС можно принять к вычету.

КАК ИЗБЕЖАТЬ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ?
В связи с тем что для целей бухгалтерского и налогового учета расходы на рекламу будут отнесены к различным периодам (для целей бухгалтерского учета - к будущему периоду, для налогового учета - к текущему), в бух-
учете возникают временные разницы. А они приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (п. 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).
Чтобы этого избежать, организация вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения условие, что расходы на рекламу относятся к прямым расходам. Тогда в соответствии с пунктом 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ рекламные расходы будут списываться в налоговом учете по мере реализации недвижимости.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас