Организация производит стройматериалы...

1410
Печурина Т. И.
ООО "Профессионал Аудит Центр", генеральный директор
Помимо основной - строительной - деятельности, организация может вести и другие. Например, производить стройматериалы для использования их в строительстве. Кроме того, часть материалов может реализовываться «на сторону». Об особенностях бухгалтерского и налогового учета каждого вида деятельности - в нашей статье.

Производство стройматериалов
Изготовленные строительные материалы принимаются к учету по фактической себестоимости - в сумме затрат, связанных с их производством (п. 7 ПБУ 5/01 «Учет производственно-материальных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н). При этом используется счет 43 «Готовая продукция».
Если часть готовой продукции организация направляет на собственные нужды, в том числе на капитальное строительство, на хозяйственные нужды и др., материалы приходуются по их фактической производственной себестоимости в дебет счета 10 «Материалы» с кредита счета 43 (п. 216 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). Методические указания утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

ПРИМЕР 1
В I квартале 2008 года расходы ООО «СтройКом» на производство строительных материалов составили 600 000 руб.

Для производства было приобретено сырье на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС - 63 000 руб.). Зарплата рабочих составила 120 000 руб., ЕСН, пенсионные взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве были начислены в размере 32 640 руб.

Амортизация основных средств составила 57 360 руб., а общехозяйственные расходы - 40 000 руб.

Организацией были использованы в строительстве материалы на сумму 450 000 руб.

Согласно учетной политике, ООО «СтройКом» списывает расходы со счета 26 на счет 20, готовую продукцию оценивает по фактической производственной себестоимости.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

- 350 000 руб. (413 000 - 63 000) - оприходовано сырье;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 63 000 руб. - учтен НДС;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 63 000 руб. - принят к вычету НДС;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10- 350 000 руб. - отпущено сырье и материалы на производство;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 120 000 руб. - начислена зарплата рабочим;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
- 32 640 руб. - начислены ЕСН и страховые взносы;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
- 57 360 руб. - начислена амортизация основных средств;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
- 40 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы;ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
- 600 000 руб. - оприходованы изготовленные стройматериалы;ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 43
- 450 000 руб. - оприходованы стройматериалы, предназначенные для использования в строительстве.Использование собственных стройматериалов в строительстве
При передаче стройматериалов на ведение работ по строительству объекта для заказчика в бухучете делается проводка:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
- списаны материалы на ведение работ на объекте.

В целях налогообложения прибыли стоимость материалов при выполнении работ относится к прямым расходам строительной организации, которые, как и в бухгалтерском учете, признаются расходами на дату признания выручки от реализации выполненных работ.Реализация изготовленных материалов
Бухучет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по счету 43 на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации».
Продажа строительных материалов относится к доходам организации от обычных видов деятельности (п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).
При этом организации нужно начислить с такой операции НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Выручка от продажи изготовленных строительных материалов (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе доходов от реализации на дату отгрузки этой продукции, если организация применяет метод начисления (ст. 271 Налогового кодекса РФ). Отгрузка материалов по накладной является моментом реализации и одновременно моментом начисления НДС.

ПРИМЕР 2
Продолжим предыдущий пример.

Произведем расчет цены реализации стройматериалов.

Стоимость изготовленных материалов, предназначенных для продажи, - 150 000 руб., наценка (10%) - 15 000 руб., НДС (18%) - 29 700 руб., продажная цена - 194 700 руб., коммерческие расходы - 5000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:ДЕБЕТ 43
КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»- 150 000 руб. - оприходованы стройматериалы для продажи;ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»- 194 700 руб. - отражена выручка от реализации;ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»- 150 000 руб. - списана себестоимость материалов;ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 29 700 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 44- 5000 руб. - списаны коммерческие расходы;ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 99
- 10 000 руб. (194 700 - 150 000 - 29 700 - 5000) - определен финансовый результат от операции.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: