Работник купил квартиру: как предоставить вычет?

1328
Шишкоедова Н. Н. 
налоговый консультант
При приобретении или строительстве жилья человек имеет право на получение имущественного налогового вычета. Причем получить его он может либо в налоговой инспекции, подав декларацию по итогам года, либо по месту работы. О том, как действовать работодателю в такой ситуации, расскажем в нашей статье.
Размер вычетаПраво на получение вычета при покупке (строительстве) жилья при обращении работника по месту работы предусмотрено пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Вычет предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них.
И кроме того - в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на указанные цели.

КОГДА ВЫЧЕТ ПОЛУЧИТЬ НЕЛЬЗЯСледует отметить, что имущественный налоговый вычет не предоставляется, если расходы на строительство или приобретение жилья производятся не самим работником, а для него за счет:
- средств работодателей или иных лиц;
- средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Указанные положения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2008 года. Кроме того, вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса РФ.
Например, если сотрудник покупает квартиру у директора той строительной фирмы, где он работает, или если сын покупает квартиру у своих родителей.
СОСТАВ РАСХОДОВФактические расходы на постройку либо приобретение жилья включают в себя следующие затраты:
- на разработку проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома (в том числе не оконченного строительством), квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- на достройку дома, не оконченного строительством, и его отделку, на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников.
Следует подчеркнуть, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку возможно только в том случае, если в договоре указано, что дом (квартира, комната) приобретается без отделки.СУММА ВЫЧЕТА ОГРАНИЧЕНА
Обращаем внимание на то, что общий размер имущественного налогового вычета ограничен. Он не может превышать
1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Например, если фактическая сумма затрат меньше установленного максимального значения, то вычет предоставляется в сумме фактических затрат, если больше - в сумме 1 000 000 руб. При этом сумма процентов для получения вычета законодательством не ограничивается.Порядок предоставления вычета
Для получения имущественного вычета по месту работы работник должен написать заявление и представить уведомление, полученное им в налоговой инспекции, подтверждающее право на такой вычет.КАК ПОЛУЧИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ?
Для получения уведомления работник самостоятельно подает в налоговую инспекцию необходимые документы. К ним относятся:
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них;
- акт о передаче квартиры, комнаты;
- копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и т. д.).
Налоговая инспекция обязана выдать уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и пакета документов. В уведомлении имеется вся необходимая информация. Помимо данных работника в нем указываются:
- данные работодателя;
- размер вычета;
- год, за который предоставляется вычет.
Образец заполнения уведомления приведен ниже.

Образец

Приложение

к Приказу ФНС России
от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@

УВЕДОМЛЕНИЕ №

213845

10

апреля

200

8

г.

Инспекцией ФНС России .. 7733506810/773301001

(ИНН, КПП, код и наименование инспекции)

.МИФНС России по г. Москве № 46

рассмотрено заявление налогоплательщика 774305615708 Титова Петра Сергеевича,

. паспорт 45 00 326815 выдан ОВД «Марьино» г. Москвы 04.05.2003 г.

(ИНН (при наличии), фамилия, имя, отчество, данные документа, удостоверяющего личность,

127000 г. Москва ул. Ленина д. 15, кв. 169

адрес постоянного места жительства)

и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки представленных документов подтверждается право налогоплательщикаТитова Петра Сергеевича

(фамилия, имя, отчество)

на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

за

2008

год:

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов:

. 1 000 000 (Один миллион) рублей

(цифрами и прописью)

в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них:

. 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей

(цифрами и прописью)

Год начала использования имущественного налогового вычета:

2008

год.

Уведомление выдано налогоплательщику

. Титову Петру Сергеевичу

(фамилия, имя, отчество)

для представления работодателю (налоговому агенту)

. 7708204365/770801001 ООО «Ремдорстрой»

(ИНН, КПП для организации, наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

Руководитель
инспекции ФНС России

Савельев

(

Савельев Игорь Дмитриевич

)

(подпись)

(фамилия, имя, отчество)

М.П.

ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ВЫЧЕТА
Необходимо учесть, что работодатель предоставляет имущественный вычет не с момента вручения ему уведомления, а в отношении всех доходов, полученных работником в течение года. Об этом говорится в целом ряде писем Минфина России: от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/103, от 13 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/35 и др.
Поэтому, скажем, если работник принес заявление на имущественный вычет за 2008 год в мае этого года, вычеты предоставляются не с мая, а за весь 2008 год - начиная с января.
То есть фактически нужно сторнировать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную с работника до момента предъявления им уведомления, и с очередной зарплатой выдать всю причитающуюся сумму, включая «восстановленный» за предыдущие месяцы налог.Особенности предоставления вычетов
На практике при предоставлении вычетов у организаций возникает множество вопросов. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации.ЕСЛИ РАБОТОДАТЕЛЕЙ НЕСКОЛЬКО
Допустим, человек трудится в двух фирмах. Получить имущественный налоговый вычет он может только у одного работодателя (налогового агента) по своему выбору. Причем не обязательно у того, где работник числится в штате.
Обратиться за вычетом можно к любому работодателю, даже при работе по совместительству. В этом смысле, конечно же, человеку выгоднее получать вычет там, где у него самые высокие доходы.
Таким образом, организация обязана предоставить вычет как штатному работнику, так и совместителю, обратившемуся за его получением.
По остальным доходам текущего года получить вычет работник сможет, только обратившись в налоговую инспекцию.

ЕСЛИ СУММА ВЫЧЕТА БОЛЬШЕ ДОХОДОВ? Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в случае, если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Однако работодатель не производит данный перенос автоматически - ведь уведомление выдается на конкретный год. Значит, работнику придется каждый год, пока сумма его доходов не сравняется с суммой вычета, приносить новое уведомление.
ЕСЛИ РАБОТНИК СМЕНИЛ РАБОТУ
При увольнении работника до окончания периода действия вычета предоставление последнего прекращается. Уведомление не подлежит передаче другой организации, поскольку в нем указан конкретный работодатель, который вправе предоставлять вычет. ЕСЛИ ПРАВО ПОДТВЕРЖДЕНО - ВЫЧЕТ ОБОСНОВАН


Однако в арбитражной практике есть случай, когда компания успешно оспорила возможность предоставления вычета только той организацией, которая указана в уведомлении налогового органа. Он отражен в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. № А33-17346/06-Ф02-3684/07. Расскажем подробнее.
Претензии налоговиков. Предоставив обратившемуся работнику имущественный вычет на приобретение жилья, общество было оштрафовано инспекцией за невыполнение обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Поскольку в уведомлении в качестве работодателя была указана другая организация.
Посчитав, что общество не имело права предоставлять работнику вычет, проверяющие потребовали доначислить налог на доходы физических лиц и уплатить в бюджет сумму недоимки, штраф и пени.
Общество обратилось в суд с просьбой признать решение налогового органа недействительным.
Постановление суда. Суд поддержал организацию. Его доводы при этом были следующими.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. При этом право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом по утвержденной форме.
Работник имеет право на получение вычета у одного работодателя по своему выбору.
Организация обязана предоставить имущественный налоговый вычет при получении от работника подтверждения, выданного налоговым органом.
Поскольку работником такое подтверждение его права на вычет было представлено, отказать ему организация не могла, тем более что другого места работы в этот момент у него не было.
Суд признал действия общества правомерными. Ведь право выбора налогового агента, у которого физическое лицо будет получать имущественный налоговый вычет, предоставлено ему Налоговым кодексом РФ. А наличие в тексте уведомления указания на место его предоставления по существу ограничивает указанное право.
Таким образом, поскольку у общества отсутствовала обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц, то привлечение его к налоговой ответственности, начисление пеней является незаконным.ПРИМЕР
Менеджер фирмы «Зодчий» Гордеев М.И. в 2008 году приобрел квартиру в Кургане стоимостью 1 300 000 руб. по ипотечному кредиту. В соответствии с уведомлением № 123/08, выданным 3 марта 2008 года налоговой инспекцией г. Кургана (код 4501), Гордеев имеет право на имущественные вычеты за 2008 год:
- в сумме, израсходованной на приобретение новой квартиры, - 1 000 000 руб.;
- в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, - 60 000 руб.
Оклад Гордеева - 15 000 руб.
Предположим, что в отпуске и на больничном он не был и никаких других доходов не получал. Общая сумма дохода за 2008 год, таким образом, составит 180 000 руб.
Гордеев имеет право на стандартный вычет в сумме 400 руб. на себя и 1200 руб. на двоих детей.
Уведомление он принес в бухгалтерию в марте 2008 года и написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета и возврате НДФЛ за январь-февраль 2008 года.
К этому моменту с него за два месяца уже удержали 3536 руб. налога ((15 000 руб. х 2 мес. - 400 руб. - 2400 руб.) х 13%).
На основании заявления бухгалтер сделал перерасчет и вернул Гордееву удержанную сумму.
Эти операции были отражены в марте-апреле 2008 года следующими записями:ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68- 3536 руб. - сторнирована удержанная сумма НДФЛ согласно заявлению;ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

- 15 000 руб. - начислена Гордееву М.И. зарплата за март; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

- 18 536 руб. (15 000 + 3536) - выплачена Гордееву М.И. зарплата за март вместе с суммой удержанного ранее НДФЛ.
В дальнейшем бухгалтер начислял и выплачивал менеджеру по
15 000 руб. без удержания налога. Общая сумма имущественного вычета, использованного в 2008 году, составит 177 200 руб. (180 000 - 400 - 2400).
При заполнении справки 2-НДФЛ за 2008 год бухгалтер в разделах 4 и 5 отразит следующие данные:

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

101

2400

103

400

311

1000000

312

60000

4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет 123/08

4.3. Дата выдачи Уведомления 03.03.2008 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление 4501

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 2800 руб.

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов 177 200 руб.

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода

180 000

5.2. Облагаемая сумма дохода

0

5.3. Сумма налога исчисленная

0

5.4. Сумма налога удержанная

0

5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет

-

5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет

-

5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет

-

5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком

-

5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

-

5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

-



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: