Подрядчик выполняет работы из материалов заказчика

2632
Новиков П. В.
ООО Конслтинговое агенство "ПСРП", юристконсульт, консультант по налогам и сборам
Выполнение работ по договору подряда может производиться из материалов заказчика. При этом передача материалов подрядчику для выполнения работ может осуществляться путем передачи прав собственности на эти материалы, а может и без передачи прав собственности. Рассмотрим оба варианта.
Материалы переданы подрядчику в счет выполняемых работ
Такую сделку можно условно разбить на следующие хозяйственные операции: приобретение материалов заказчиком; продажа материалов подрядчику, выполнение подрядчиком работ из переданных материалов, зачет взаимных требований. Приобретение материалов заказчиком отражается у него в бухучете так:ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60– поступили материалы на склад заказчика;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– принят к учету НДС со стоимости приобретенных материалов на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19– предъявлен к вычету из бюджета НДС по приобретенным и принятым на учет материалам;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51– оплачена задолженность перед поставщиком материалов.

Передача материалов подрядчику для выполнения работ влечет за собой передачу прав собственности на них и отражается у заказчика как прочая реализация:ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за материалы»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»– отражена задолженность подрядчика по отгруженным материалам;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 10– списана первоначальная стоимость отгруженных материалов;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с продажной стоимости материалов.

Подрядчик в свою очередь выставляет заказчику акт выполненных работ и счет-фактуру на общую стоимость выполненных работ. Акт по форме № КС-2 и Справка по форме № КС-3 включают стоимость переданных ему материалов. После того как подрядчик выставит акт выполненных работ, в учете заказчика бухгалтер запишет:ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за работы»– отражена стоимость подрядных работ по строительству (без НДС);ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за работы»– принят к учету НДС со стоимости строительных работ на основании счета-фактуры, выставленного подрядчиком;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19– предъявлен к вычету из бюджета НДС по строительным работам.

Расчеты по поставленным материалам и выполненным работам оформляются актом зачета взаимных требований. Операция отражается в бухучете заказчика на сумму задолженности по поставленным материалам (с учетом НДС):ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за работы»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за материалы»– произведен зачет на сумму задолженности по материалам.

Разницу в расчетах можно перечислить на расчетный счет подрядчика:ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком за работы»
КРЕДИТ 51– перечислены денежные средства подрядчику.Материалы переданы на давальческой основе
Давальческие материалы – это материалы, принятые подрядчиком от заказчика без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. Право собственности на передаваемые материалы остается у заказчика (ст. 220 Гражданского кодекса РФ). Поскольку операции по реализации материалов не происходит, у заказчика не возникает дополнительных объектов налогообложения по НДС. Передача материалов должна оформляться соответствующими накладными со ссылкой о передаче их на давальческой основе. Подрядная организация составляет отчет об израсходованных материалах. Остаток неиспользованных материалов она либо возвращает заказчику, либо уменьшает на их стоимость размер платежа за выполненные работы, так как получает на данные материалы право собственности. Заказчик учитывает материалы в течение всего времени строительства на счете 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону». При этом в бухучете заказчика записано:ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье и материалы»– списана учетная стоимость материалов, переданных подрядчику;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60– отражена стоимость подрядных работ (без НДС) на основании акта по форме № КС-2 и справки по форме № КС-3;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– отражен НДС со стоимости строительных работ на основании счета-фактуры, выставленного подрядчиком;ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»– списана учетная стоимость материалов, переданных подрядчику;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19– предъявлен к вычету из бюджета НДС по строительным работам.

За выполнение работ перечисляют средства на счет подрядчика:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51– перечислены средства подрядчику.

ПЕРЕДАЧА СТРОЙМАТЕРИАЛОВНи Налоговый, ни Гражданский кодекс РФ не дают определения, что следует считать переработкой материалов. В то же время статья 220 Гражданского кодекса РФ под термином «переработка» подразумевает изготовление из материалов заказчика новой движимой вещи. Поэтому если из материалов, которые заказчик передает подрядчику, тот будет строить объект недвижимости, то отгрузку материалов подрядчику нельзя рассматривать как передачу на давальческой основе (происходит реализация материалов). Таково мнение некоторых аудиторов. В то же время налоговики разрешают считать передачу стройматериалов передачей на давальческой основе.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: