Доплаты и компенсации за вредную работу

1447
Егорова И. С.
юрист
Согласно законодательству труд граждан, занятых на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, оплачивают в повышенном размере (ст. 147 Трудового кодекса РФ). Иначе говоря, работникам производят доплаты к их окладам. Кроме того, работодатель может выплачивать компенсации за вредность и за тяжесть. О том, как облагать данные выплаты «зарплатными» налогами, и поговорим.
Доплаты
Согласно Трудовому кодексу РФ перечень тяжелых работ, работ с вредными или опасными условиями труда определяет Правительство РФ. Но оно до сих пор этого не сделало. Поэтому организации могут руководствоваться отраслевыми перечнями, утвержденными постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС (ст. 423 Трудового кодекса РФ).
Так, постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 1 октября 1986 г. № 374/22-60 утвержден Перечень работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, на которых повышаются часовые тарифные ставки рабочим за условия труда в строительстве и на ремонтно-строительных работах.
Повышение зарплаты производится по результатам аттестации рабочих мест.* При этом конкретные размеры повышенной зарплаты для работников устанавливаются либо работодателем (но обязательно с учетом мнения представительного органа работников), либо коллективным или трудовым договором. Кроме того, повышенный размер оплаты труда не может быть ниже размеров, определенных законами и иными нормативными правовыми актами.
Анализ пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что ЕСН и НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные статьей 164 Трудового кодекса РФ, как не входящие в систему оплаты труда. Следовательно, доплаты строителям к зарплате за вредность или за тяжесть облагаются данными налогами. Такой вывод следует и из пункта 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106.
*Порядок проведения аттестации рабочих мест приведен в постановлении Минруда России от 14 марта 1997 г № 12.

Компенсации

Работнику строительной организации за работу во вредных и тяжелых условиях, подтвержденных результатами аттестации, также положена и компенсация. Об этом сказано в статье 219 Трудового кодекса РФ.
Размеры компенсаций и условия их предоставления устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. А работодатель с учетом своих финансовых возможностей может установить более высокий размер компенсации.
Правда, в настоящее время Правительством РФ не установлены нормы выплаты компенсаций за вредную и тяжелую работу. Поэтому, определяя размер такой компенсации, организации могут воспользоваться теми размерами, которые установлены в соответствии с Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах... (приложение к постановлению Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3 октября 1986 г. № 387/22-78, действующему в силу ст. 423 Трудового кодекса РФ).
Обратите внимание: в пункте 1.6 Типового положения определены размеры доплат в процентах к тарифной ставке (окладу) в зависимости от условий работы, которые определяются по результатам аттестации рабочих мест.
Поэтому если строительная организация будет определять размер компенсационных выплат с учетом результатов аттестации рабочих мест, то в этом случае данные компенсации не будут облагаться единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ) и налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 12 сентября 2006 г. № 03-05-02-04/143 и ФНС России от 3 марта 2006 г. № 04-1-03/117.

КОГДА КОМПЕНСАЦИЯ НЕ ПОЛОЖЕНА
В случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест по условиям труда или заключением государственной экспертизы условий труда, компенсации работникам не устанавливаются.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: