Компенсация за неиспользованный отпуск

1328
Если работник не отгулял свой отпуск полностью, ему может быть выплачена компенсация за неиспользованную его часть. Финансисты сообщили*, что такую выплату надо включать в расходы при исчислении налога на прибыль и облагать «зарплатными» налогами. Об этих и других особенностях замены части отпуска денежной компенсацией – в нашей статье. * Мнение Минфина России изложено в письме от 11 октября 2007 г. № 03-03-06/2/189
Налогообложение компенсации
Рассматриваемую выплату признают доходом работника и включают в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). А вот учитывать ли компенсацию в целях налогообложения прибыли и, главное, начислять ли ЕСН? Мнение финансистов и судей на этот счет совпадает не всегда.

МНЕНИЕ ФИНАНСИСТОВ
Как отметили чиновники в письме № 03-03-06/2/189, организация может учесть компенсацию за неиспользованный отпуск в составе расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
В этом случае денежная компенсация подлежит и обложению единым социальным налогом. Ведь перечень компенсационных выплат, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. При этом не подлежит обложению ЕСН компенсация за неиспользованный отпуск только при увольнении работника. Такой подход подтверждают и арбитражные суды (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 апреля 2007 г. № А26-6260/2006-212, ФАС Уральского округа от 27 сентября 2006 г. № Ф09-8631/06-С7).

ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ – ПРАВО РАБОТОДАТЕЛЯ
Вместо отпуска работнику может быть выплачена компенсация. Однако деньгами можно заменить только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. При суммировании или перенесении отпуска на следующий рабочий год денежной компен-сацией также заменяют только превышающую 28 календарных дней часть или любое количество дней из этой части.
Выплата компенсации производится по заявлению работника. При этом замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя (см. письмо Мин-труда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10).
Обратите внимание, что замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков не допускается беременным женщинам, работникам в возрасте до 18 лет, работникам, занятым на
работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях.
Исключение составляют выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (ст. 126 Трудового кодекса РФ).
Как поступить бухгалтеру?Очевидно: если организация не начислит ЕСН на выплаченную компенсацию, судебного спора с налоговиками не избежать. Но будет ли решение суда принято в пользу налогоплательщика?
И все же рассматриваемую выплату следует облагать ЕСН. Ведь освобождаемые от налога компенсации по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ направлены на возмещение понесенных работником затрат и не входят в систему оплаты труда. Те компенсации, которые согласно Трудовому ко-дексу РФ являются элементами оплаты труда, облагаются налогом в общем порядке. На это указал ВАС РФ в пункте 4 Обзора... (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Рассматриваемая компенсация не связана с возмещением каких-либо расходов работника. Она является составляющей оплаты труда и должна облагаться ЕСН.
Фирме следует самостоятельно определить степень налоговых рисков и выбрать для себя оптимальный вариант налогообложения.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: