Применение «вмененки» при строительстве домов

1481
Подпорин Ю. В.
Минфина России, заместитель начальника отдела
В последнее время получила распространение практика строительства так называемого блокированного индивидуального жилья. При этом с будущими владельцами – физическими лицами заключаются договоры подряда на строительство блоков в индивидуальном сблокированном жилом доме. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Давайте разберемся.
Классификация бытовых услуг
На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, определяемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Он утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Эта общая норма содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым относятся платные услуги, которые оказываются физическим лицам (кроме услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. К таким услугам, в частности, относятся ремонт и строительство жилья и других построек (код ОКУН 016000), в том числе строительство индивидуальных домов (код ОКУН 016201).
Таким образом, организация, которая, к примеру, строит коттеджи в Подмосковье, может быть переведена на уплату ЕНВД, если на территории муниципального образования в отношении указанного вида бытовых услуг введен спецрежим.Строительство блокированного жилья
Строительными нормами и правилами «Дома жилые одноквартирные», утвержденными постановлением Госстроя России от 22 марта 2001 г. № 35*, установлено, что блокированные дома, жилые блоки которых являются автономными, относятся к одноквартирным жилым домам, если они:
– не имеют помещений, расположенных над помещениями других жилых блоков;
– не имеют общих входов, вспомогательных помещений, чердаков, подполий, шахт коммуникаций;
– имеют самостоятельные системы отопления и вентиляции, а также индивидуальные вводы и подключения к внешним сетям централизованных инженерных систем.
Строительство таких блокированных домов по договорам подряда, заключенным с физическими лицами, может быть переведено на уплату ЕНВД.
А вот строительство блокированных домов с общей для всех жилых блоков системой инженерных коммуникаций должно облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.

*Данный документ Минюстом России не зарегистрирован.

Если работы ведут на разных территориях
Пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ требует, чтобы «вмененщики» встали на налоговый учет по месту осуществления деятельности не позднее пяти дней с начала осуществления такой деятельности. Таким образом, организация, которая строит индивидуальные жилые дома (коттеджи) на территории отдельных муниципальных образований, подает в налоговые органы по месту строительства объектов заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не позднее пяти дней с начала осуществления строительства.
При этом сумма ЕНВД исчисляется по каждому муниципальному образованию отдельно. Указанный механизм исчисления налога предусмотрен разделом 3.1 налоговой декларации по ЕНВД. Ее форма, а также порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н.
Согласно пункту 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, при исчислении ЕНВД по бытовым услугам в качестве физического показателя применяется «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». При этом численность управленческого персонала распределяется между объектами строительства, находящимися в разных муниципальных образованиях, пропорционально численности работников, занятых на строительстве этих объектов.

ПРИМЕР 1
Организация, находящаяся в Люберцах, строит коттеджи в Раменском и Шатурском районах Московской области.
На строительстве коттеджей в Раменском районе заняты 20 человек, в Шатурском районе – 30 человек.
Численность административно-управленческого персонала составляет 10 человек.
В этом случае численность управленцев, относящихся к объектам, которые строятся в Раменском районе, будет такой:
20 чел. : (20 чел. + 30 чел.) 5 10 чел. = 4 чел.
А в Шатурском районе:
30 чел. : (20 чел. + 30 чел.) 5 10 чел. = 6 чел.Уменьшаем налог на страховые взносы
ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР исходя из суммы выплат строителям, работающим на территории этих образований.
При этом сумму взносов с выплат административно-управленческому персоналу организации следует распределять пропорционально взносам, начисленным на выплаты работникам, занятым непосредственно на строительстве объектов.

ПРИМЕР 2
Численность управленческого персонала строительной организации составляет 10 человек. А численность строителей – 30 человек, в том числе 20 строителей работают в Балашихинском районе Московской области, а 10 – в Ногинском районе.
За I квартал 2008 года организация уплатила взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 120 000 руб., в том числе:
– взносы на обязательное пенсионное страхование управленческого персонала – 20 000 руб.;
– взносы на страхование работников, занятых строительством, – 100 000 руб., в том числе на территории Балашихинского района – 60 000 руб., на территории Ногинского района – 40 000 руб.
В этом случае сумма страховых взносов управленческого персонала, уменьшающих сумму ЕНВД, уплачиваемого в бюджет г. Балашихи, равна:
(60 000 руб. : 100 000 руб.) 5 20 000 руб. = 12 000 руб.
А сумма страховых взносов, уменьшающих сумму ЕНВД, уплачиваемого в бюджет г. Ногинска, следующая:
(40 000 руб. : 100 000 руб.) 5 20 000 руб. = 8000 руб.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: