Учет в строительстве

Компания привлекает субподрядчиков: как избежать частых проблем с инспекторами

8 ноября 2019
57
Средний балл: 0 из 5

Чаще всего споры с налоговиками вызывает стоимость работ субподрядчиков. Налоговики считают такие договоры фиктивными. Цель – получить налоговую выгоду от вычетов по НДС и занижение налога на прибыль. Расходы снимают даже у честных участников сделки. В статье расскажем, как избежать налоговых рисков. Как самостоятельно предотвратить проблемы из-за нечестного субподрядчика, читайте в другом материале.

К чему придираются налоговики

Договорные отношения с субподрядчиками одновременно должны отвечать двум условиям (п. 2 ст. 54.1 НК). Первое условие – уменьшение налога или зачет не являются основной целью сделки. Второе – обязательство по договору исполнил лично субподрядчик без передачи работы сторонним лицам. Эти два требования налоговики тщательно проверяют в рамках камеральных и выездных проверок.

Правильно составленные первичные документы, счета-фактуры не всегда спасают стройкомпанию от налоговых претензий. Если инспекторы видят разрывы в программе АИС Налог-3 и подсистеме АСК НДС-2, то под подозрение попадает выгодоприобретатель. То есть стройкомпания, которая привлекла недобросовестного субподрядчика. А не та, что забыла перечислить НДС. Какие еще признаки фиктивного субподрядчика ищет ФНС, смотрите в чек-листе ниже.

Чек-лист. Признаки недобросовестных субподрядчиков

Среднесписочная численность стремится к нулю.

Компания не находится по местонахождению.

Адрес регистрации массовый.

Директор массовый либо не подтверждает свое отношение к компании.

Основные средства отсутствуют. Нет недвижимости, платежей по аренде офиса или склада.

Налоговая отчетность не сдается.

Налоговая нагрузка минимальна.

Подконтрольность – совпадение IP-адресов, с которых осуществлялось управление расчетными счетами, прямая либо косвенная аффилированность.

Взаимозависимость, транзитный характер операций, особые формы расчетов и неоправданно долгие сроки погашения задолженности также могут указывать на умышленность действий компании. Инспекторы считают, что такие меры направлены на неуплату не только НДС, но и налога на прибыль (письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152).

Для проверки, что сделка исполнена не тем контрагентом, который заявлен в документах, ревизоры вправе применять весь спектр проверочных мероприятий. Это осмотр территории, допросы свидетелей, истребование документов, анализ хозяйственной деятельности, исследование пропускного режима и прочее (письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123).

Что о субподрядных работах говорят судьи

Чаще всего судьи поддерживают налоговых инспекторов, которые уличают стройкомпании в получении незаконных вычетов по НДС через взаимозависимые компании и однодневки. Поэтому важно проявлять осмотрительность при выборе субподрядчика. Свежая судебная практика – в таблице ниже.

Таблица. Чем заканчиваются налоговые споры о субподрядчиках

Ситуация

Источник

Инспекция на суде доказала, что без работников, основных средств и денег субподрядчик не смог бы выполнять работы. Кроме того, стороны договора субподряда – взаимозависимые лица с номинальным директором. Подрядчику пришлось заплатить 22 млн руб. недоимки

Определение Верховного суда от 17.04.2019 № 309-ЭС19-4567

Налоговики доказали, что субподрядчик и подрядчик – взаимозависимые компании. У субподрядчика не было спецразрешения, а движение денежных средств на расчетном счете оказалось транзитным. Компании начислили 61 млн руб. недоимки с учетом пеней и штрафов

Определение Верховного суда от 21.01.2019 № А27-1017/2018

Субподрядчика признали однодневкой. Суд согласился, что сделку заключили с целью получить вычет по НДС в сумме 6 млн руб. Фактически работы выполнили другие компании на спецрежимах

Определение Верховного суда от 24.01.2019 № А50-39884/2017

Компания не смогла обосновать выбор субподрядчиков. Налоговики доказали, что застройщик необоснованно увеличил стоимость работ в 2,5 раза. Компании присудили уплатить недоимку по НДС и налогу на прибыль в сумме 277 млн руб.

Постановление Девятого ААС от 19.11.2018 № А40-55846/18

Как подтвердить реальность субподряда

Перед тем как заключать договор субподряда, проверьте будущего контрагента на добросовестность. Можно провести комплексную проверку в платном сервисе, но есть и бесплатный вариант. Об этом читайте в другой статье.

Чтобы в любой момент подтвердить реальность сделки, запаситесь документами. Например, полезно составить письмо-согласование строительных работ. В документе обозначьте объем работ, сроки сдачи и другие условия. Обязательно получите письменное согласование всех участников строительства. Для этого достаточно подписей каждого участника сделки.

Письменное согласование субподрядных работ не раз спасало компании от претензий инспекторов (решение арбитражных судов Вологодской области от 24.02.2016 № А13-3376/2015, Тамбовской области от 31.03.2015 № А64-7046/2014, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2016 № А13-3376/2015). За основу можно взять наш образец письма.

Компания привлекает субподрядчиков: как избежать частых проблем с инспекторами

logo
Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.