Учет в строительстве

Безопасный расчет налогов со стоимости питания работников на стройплощадке, вахте и в офисе

11 октября 2019
18
Средний балл: 0 из 5

Строительство предполагает тяжелые условия труда сотрудников, которые работают на стройплощадке как в мегаполисе, так и в удаленной местности. С этим связаны бытовые неудобства, в том числе прием пищи. Поэтому компания обязана кормить сотрудников на рабочих местах.

На стройплощадках руководство обеспечивает обедами на привозной кухне. При работе вахтовым методом стройкомпания обязана организовать в собственной столовой трехразовое горячее питание сотрудникам (ст. 222, 423 ТК, ст. 6 постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82). Далее расскажем, какие налоговые и бухгалтерские особенности возникают в учете.

Обеды на стройплощадке

Чаще всего у строителей нет возможности отойти от места работы на обед. Не важно, строит компания жилой дом или химзавод, она обязана предоставить место для отдыха и приема пищи работникам на стройплощадке. Режим отдыха и питания надо закрепить в коллективном договоре компании (ст. 108, 109 ТК).

НДФЛ. Со стоимости бесплатных обедов компания обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ как с натурального дохода (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). При этом надо организовать персонифицированный учет питания работникам. Например, выдача порционных обедов строго по списку работников (письмо Минфина от 30.08.2012 № 03-04-06/6-262).

Взносы. Страховые взносы не начисляются только с выплат, которые установлены законодательством (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Если спецоценка подтвердила вредные и опасные условия труда на рабочих местах или работы содержатся в специальном перечне Минздравсоцразвития из приказа № 46н, то взносы начислять не надо. Например, это бесплатное питание строителей с особо вредными условиями труда на химических и ядерных объектах.

Недавно Минфин согласился с ФНС, что бесплатное питание облагается страховыми взносами, если по закону компания не обязана кормить сотрудников. Местонахождение пункта приема пищи и возможность персонифицированного учета обедов роли не играет (письма Минфина от 20.03.2019 № 03-15-06/18344, ФНС от 16.05.2018 № БС-4-11/9257). Но с проверяющими можно спорить. Судьи обычно на стороне компаний.

Налог на прибыль. Расходы на бесплатное питание не учитываются. Исключение – обязательное по закону питание и молоко за вредность (п. 25 ст. 270 НК). Однако можно уменьшить налог за счет содержания собственной столовой. Затраты учтите в налоговых расходах (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК).

Если столовая реализует обеды не только сотрудникам вашей организации, но и посторонним людям, то к обслуживающим производствам такие объекты не относятся. Значит, нужно вести раздельный учет доходов и расходов (письма Минфина от 17.10.2018 № 03-03-06/1/74674, от 19.12.2013 № 03-03-10/56009, доведены до нижестоящих налоговых инспекций письмом ФНС от 14.01.2014 № ГД-4-3/271).

НДС. Если бесплатно кормите и выдаете молоко вредникам, то платить НДС не надо. В других случаях надо уплатить налог как с безвозмездной передачи продуктов питания (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 08.07.2014 № 03-07-11/33013). Также придется перечислить налог в бюджет, если обеды оплачивают сами работники (письма ФНС от 31.10.2014 № ГД-4-3/22546, Минфина от 16.10.2014 № 03-07-15/52270, п. 12 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Кроме того, чиновники считают, если можно персонифицировать учет питания по сотрудникам, то со стоимости таких обедов надо уплатить НДС (письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-11/24632). Однако компании могут удачно поспорить c проверяющими в суде.

Питание на вахте

Если стройплощадка располагается далеко от места проживания и работы, то это считается не командировкой для работников, а вахтой. Например, строится лесоперерабатывающий комплекс в тайге, а офис компании и местожительство сотрудников в городе за 500 км. Работники живут в тайге и не могут возвращаться домой каждый день (ст. 297 ТК).

Вахтовый метод применяется при работах в удаленных и труднодоступных местах для сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в районах с особыми природными условиями.

Компания обязана обеспечить вахтовиков жильем, горячим трехразовым питанием и транспортом (ст. 297, 423 ТК, ст. 6 постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82). Других законодательно установленных обязанностей кормить своих работников у строительных компаний нет. Можно в добровольном порядке также прописать обязанность обеспечения работников-вахтовиков питанием в коллективном или в трудовом договорах (ст. 40, 57 ТК). Чаще всего выгоднее открыть собственную столовую. Смотрите числовой пример.

Пример. Как организовать учет и посчитать налоги с бесплатного питания сотрудников на вахте

Стройкомпания кормит бесплатно работников на вахте в собственной столовой. Услуг на сторону столовая не оказывает. Для расчета НДФЛ и НДС компания использует цены на аналогичные блюда общепита данной территории.

Стоимость питания, потребленного работниками общества в июле 2019 года, по рыночным ценам составила 882 566 руб. Общая сумма затрат на содержание столовой и изготовление блюд составила за июль 2019 года 922 140 руб. Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев составляет 0,9 процента, так как это восьмой класс профриска.

НДФЛ. Компания удержала из доходов работников НДФЛ в сумме 114 734 руб. (882 566 ₽ × 13 %).

Взносы. Страховые взносы в счет будущей пенсиии и на случай временной нетрудоспособности исчислили и уплатили в сумме 264 770 руб. (882 566 ₽ × 30 %). Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве составили 7943 руб. (882 566 ₽ × 0,9 %). Начислен НДС в сумме 147 094 руб. (882 566 ₽ : 120 % × 20 %).

Налог на прибыль. Расходы по бесплатному питанию не включаются в базу по расчету налога на прибыль (п. 25 ст. 270 НК). При этом страховые взносы со стоимости такого питания компания вправе признать в налоговой базе (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562). Бухгалтер сделал проводки в учете:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10, 02,70,69
— 922 140 руб. — отражены затраты по деятельности столовой;

ДЕБЕТ 91 Субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— 147 094 руб. — начислен НДС с рыночной стоимости безвозмездного питания;

ДЕБЕТ 25, 26 КРЕДИТ 29
— 922 140 руб. — затраты на содержание столовой списаны в расходы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
— 272 713 руб. — начислены страховые взносы с рыночной стоимости питания (264 770 + 7943);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 114 734 руб. — начислен НДФЛ со стоимости бесплатного питания работников.

Можно заменить обязательное питание работников вахтовой надбавкой. Но только при условии, если в месте работы сотрудников можно приобрести еду. Сумму такой выплаты устанавливает организация из расчета количества календарных дней пребывания сотрудников на вахте, времени в пути туда и обратно. В случае задержек в пути выплачивается зарплата по дневной тарифной ставке или часть оклада. С надбавки не надо платить НДФЛ, страховые взносы и НДС (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Для налога на прибыль надбавка признается в расходах на оплату труда (подп. 3 п. 3 ст. 255 НК).

Налоговый кодекс не предполагает льгот по бесплатному питанию работников на вахте, кроме выплат вахтовых надбавок. Но выплаты не заменяют обязательное питание на вахте. Поэтому со стоимости таких обедов надо исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

Для сотрудников с вредными условиями труда компания обязана предоставить горячее питание и молоко бесплатно. Например, для строителей химических, ядерных или фармацевтических объектов. А также такие правила распространяются и на обычных сварщиков, маляров, каменщиков, асфальтоукладчиков и машинистов подъемных кранов (постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 01.10.1986 № 374/22-60). Перечень стройработ с тяжелыми и вредными условиями труда смотрите ниже. Остальных работников компания вправе кормить обедами как платно, так и бесплатно на свое усмотрение. Правила оплаты питания запишите в трудовом договоре с каждым сотрудником. Кроме того, если питание будет платным, то получите письменное согласие сотрудника, что он не против удержания из зарплаты стоимости обедов.

logo
Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.