Учет в строительстве

Как нормировать рекламные расходы в строительстве и можно ли их списать целиком

  • 1 августа 2019
  • 21

Запутаться в учете расходов на рекламу просто. Даже одинаковые мероприятия в одной ситуации влияют на налоговую базу, в другой – нет. В одном случае нормировать затраты нужно, в другом – нет.

Сам норматив тоже иногда зависит от выручки, а иногда – от фонда оплаты труда. В случае ошибки налоговики заставят компанию платить недоимку и штраф – 20 процентов от нее. Избежать таких неприятностей помогут наши карточки для разных видов рекламных расходов.

Например, если информация о стройкомпании и ее работах направлена только на определенных дольщиков или покупателей жилья, то расходы на такие пиар-акции признать в налоговом учете не получится (письмо ФАС от 20.06.2018 № АД/45557/18, п. 16, 44 ст. 270 НК). От вида рекламы зависит налоговый учет, смотрите карточки.

Выставки и логотип

Строительные компании могут учитывать в полном объеме расходы по организации выставки. В том числе это касается затрат на производство рекламных образцов стройматериалов, которые компания раздаст посетителям мероприятия (письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485).

Уменьшить базу по налогу на прибыль компания вправе и на стоимость изготовления логотипа организации (письмо Минфина от 12.09.2014 № 03-03-06/1/45762).

Листовки и каталоги

При расчете налога на прибыль можно признать расходы на рекламные каталоги и листовки в полной сумме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК, письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30947). Главное, чтобы такие материалы не были адресованы конкретным людям.

В расходы на рекламу можно включить не только изготовление листовок, брошюр, каталогов, но и их распространение. При раздаче листовок, в которых напечатана только реклама, не нужно начислять НДС (п. 12 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Иногда в безадресной рекламе содержатся предложение заключить договор на выгодных условиях и готовые условия контракта. Например, на замену радиаторов или ремонт. Это уже публичная оферта, а не реклама (ст. 434–437 ГК). С такой почтовой рассылки расходы признать в учете в качестве рекламных уже не получится.

Рекламные щиты и вывески

Световая и наружная реклама на фиксированных конструкциях учитывается в полных суммах в налоговом учете. Это рекламные щиты вдоль путепроводов, баннеры и растяжки на дорогах и домах (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК).

Расходы на объявления маркетингового характера на улицах включить в базу по налогу на прибыль можно, но есть ряд особенностей в зависимости от расположения. Например, наружная реклама в виде баннеров и щитов берется в полной сумме. А на транспорте нормируется.

Затраты на создание и размещение баннеров на транспортных средствах нормируются и признаются в сумме не более 1 процента от выручки за текущий период, а не полностью. С этим согласны и судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2018 № Ф05-21855/2018). Например, покраска автомашин сотрудников в цвета компании с надписями рекламного характера.

Реклама в СМИ и интернете

Компания вправе полностью учесть расходы на рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, кино- и видеоролики. Имеется в виду публикации рекламы в печатных изданиях, аудиообъявления на радио и видеоролики в интернете, телеэфире. При условии что его транслирует зарегистрированное СМИ (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК, письмо Минфина от 21.03.2019 № 03-03-07/18919).

Если компания создала рекламный ролик, то признать единовременно такие расходы нельзя. Затраты спишите равномерно в течение амортизационного срока актива (письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750).

Любая публикация маркетингового характера в печатных изданиях должна быть помечена словом «Реклама» либо «На правах рекламы» (ст. 16 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Иначе налоговики исключат из базы по налогу на прибыль данные затраты.

Сувениры и призы

Расходы на подарки и сувениры в рамках рекламных кампаний нормируются. В налоговом учете признаются в сумме не более 1 процента от размера годовой выручки компании.

В некоторых случаях нужно ориентироваться на другой норматив. Ведь иногда подарки вручают в рамках бизнес-ланча с партнерами.

Как учесть расходы в налоговом учете и надо ли платить НДС, смотрите в схеме ниже.

Как списать расходы на сувениры в налоговом учете

Как списать расходы на сувениры в налоговом учете

Спонсорская реклама

Спонсорскую рекламу компании часто используют для пиара в культурных и спортивных мероприятиях. Часто в кино и на телевидении можно услышать такие фразы, как «спонсор показа – группа компаний...» или на форме спортсменов нередко красуется логотип организации-спонсора и т. д.

Компания оказывает финансовую поддержку, а взамен получает обязательное упоминание бренда на мероприятии (ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Например, стройкомпания может спонсировать выступление спортсменов.

Безвозмездная спонсорская помощь не уменьшает налог на прибыль (ст. 252, п. 16ст. 270 НК). Среди рекламных расходов такого пункта тоже нет (ст. 264 НК). Поэтому такие траты включить в расчет по налогу на прибыль нельзя.

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.