Учет в строительстве

Пять опасных ситуаций в учете строительных компаний: смотрите, как переспорить инспекторов

  • 6 июня 2019
  • 30

Мы отобрали пять спорных ситуаций, которые могут запросто возникнуть в любой строительной компании. Посмотрите, нет ли у вас в учете подобных примеров. Если не готовы спорить с инспекторами, сдайте уточненки заранее. Если настроены решительно, смотрите победные аргументы.

Ситуация 1. Снесли незавершенку

При ликвидации недостроя стоимость объекта компании нередко списывают в расходы. Но и в Минфине, и в ФНС против такого подхода. Чиновники настаивают, что во внереализационных расходах можно учесть только затраты, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, но не сам объект. Смотрите новость.  В такой ситуации недавно оказалась еще одна компания. Инспекторы доначислили налог на прибыль. Компания решила поспорить, и не зря.

Судьи рассуждали так. При ликвидации в расходы можно списать остаточную стоимость основного средства. Список внереализационных расходов открытый. Главное, чтобы затраты были обоснованными и документально подтвержденными. Инспекция не смогла доказать, что расходы не соответствовали требованиям статьи 252 Налогового кодекса (постановление АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу № А56-9767/2018).

Ситуация 2. Аванс превратился в заем

Компания получила авансы от контрагента. Позже они договорились о новации – эти суммы оформили как займы. НДС организация приняла к вычету.

Налоговые инспекторы не одобрили заявленные суммы. Ведь реальных хозяйственных операций фактически не было, как не было намерений и возможностей их выполнять, сказали они. К тому же, по мнению ФНС, право на вычет НДС возникает у компании лишь после возврата заемных денег (п. 5 ст. 171 НК).

Суды отклонили доводы налоговиков. Авансы компания действительно получала. С них платила в бюджет НДС. А значит, право на вычет налога у организации возникает. Тот факт, что аванс не возвратили, значения не имеет.

Минфин считает, что без возврата авансов вычета быть не может (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444). Но если компания готова спорить, то шансы на победу есть. Пример – ситуация, которую мы только что рассмотрели (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.01.2019 по делу № А79-12577/2017).

Ситуация 3. Из-за аварии оборудование стало негодным

На производстве случилась авария, в результате которой оборудование вышло из строя. Компания ликвидировала оборудование и продала как металлолом. Чтобы не платить НДС, организация воспользовалась правом на освобождение от налога (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК). С 2018 года данная норма не действует.

Инспекторы решили, что ранее принятый к вычету НДС с основного средства нужно восстановить. Ведь получается, что компания использовала имущество в не облагаемой на тот момент операции – реализация металлолома.

Судьи сначала встали на строну налоговиков. Таков итог первых двух инстанций. Но компания не сдавалась, и Верховный суд решил, что ликвидация основных средств – не основание для восстановления НДС. Ведь имущество перестает существовать физически, а не просто используется в необлагаемой деятельности.

Право на вычет НДС нельзя потерять или пересмотреть лишь потому, что имущество больше невозможно использовать. Авария – не основание для восстановления НДС, ранее принятого к вычету.

Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции (определение от 21.12.2018 № 306-КГ18-13567).

Ситуация 4. Объект используется не в основном производстве

Компании часто используют основные средства не для получения прибыли. Например, оборудование работает в пусконаладочном режиме, запускается для отделочных работ или монтажа оборудования. В таком случае имущество не считается основным средством. Такая же ситуация возникла в нашем примере.

Для транспортировки грузов на объект организация создала заезд с одного пласта на другой. Для полноценной работы требовался еще конвейер. Но его долго не могли построить. Инспекторы доначислили налог на имущество. Они решили, что компания специально тянет с вводом заезда в эксплуатацию. А на самом деле имущество используется на различных работах.

Судьи согласились с компанией. Ведь без конвейера использовать заезд по основному назначению было невозможно. В учете заезд и конвейер числились как разные объекты. Заезд – это недвижимость, а конвейер – движимое имущество. Но и это не означает, что основными средствами они становятся в разное время (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 по делу № А27-13270/2018).

Ситуация 5. Компания строит объект на сельхозугодьях

Компания создает объекты капитального строительства на землях сельскохозяйственного назначения. В таком случае надо быть готовым к спорам с налоговиками по поводу вычета НДС. Право на вычет возникает при условии, что недвижимость может использоваться в операциях, облагаемых НДС.

В Налоговом кодексе нет оговорки, что для налогового вычета целевое назначение земли должно позволять строить. Судьи считают, что застройщик может устранить допущенные нарушения – получить необходимые документы даже после заявления НДС к вычету. К тому же изменить целевое назначение земли в интересах застройщика. Только так он сможет получить разрешение на строительство, без которого не выдадут разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (определение Верховного суда от 16.02.2018 № 304-КГ18-1261 по делу № А45-6667/2017).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.