Учет в строительстве

Что делать с первичкой, которая поступила с опозданием, - пять примеров в картинках

  • 12 апреля 2019
  • 13

Как быстро сориентироваться, как и когда отразить опоздавшие документы в бухучете подскажем на рисунках и схемах. Также вы узнаете, как такие документы повлияют на расчет налогов.

Когда я работала аудитором, я замечала одну и ту же ошибку в учете. Это признание расходов в несоответствующем периоде. Конечно, удобнее всего после 31 декабря всю первичку провести в учете текущего года на счете 91 как затраты прошлых лет. Однако ПБУ 22/2010 позволяет так учитывать расходы только на несущественные суммы после даты утверждения бухгалтерской отчетности. Как правильно поступать в этом и других случаях, расскажем далее.

Документы на стройработы прошлых лет

Бухучет. Акты по форме № КС-2 и справки № КС-3 могут содержать период операции длительностью более года. Это возможно в рамках долгосрочного договора. Если приемка таких работ состоялась в 2018 году, отражать расходы надо по мере готовности объекта в течение 2017 и 2018 годов.

При поэтапной сдаче работ признать расходы надо в том отчетном периоде, в котором завершился очередной этап. Если приемка работ состоялась в 2017 году, но по каким-то причинам документы не учли, в учете и отчетности надо исправить ошибку прошлых лет (ПБУ 22/2010). Не отразить документы за прошлый период – это ошибка либо пропуск в учете. Порядок исправления зависит от существенности ошибки. Уровень существенности компания устанавливает сама. Подробнее – в другой статье.

Ошибки прошлых лет за 2017 год исправьте ретроспективно. То есть в бухотчетности за 2018 год пересчитайте данные в графах баланса «На 31.12.2017» и «На 31.12.2016».

В бухучете надо внести корректировки в проводки со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в 2019 году. Например, запись проведите 1-м числом месяца, когда ошибку нашли либо получили документы за 2017 год. Как действовать, если обнаружили просроченную первичку, мы показали на схеме.

Как в бухучете исправить ошибку из-за опоздавших документов

Что делать с первичкой, которая поступила с опозданием, - пять примеров в картинках

Налог на прибыль. Если организация не отразила доходы или расходы 2017 года, налоговики признают это как факт искажения налога за 2017 год (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

В случае сдачи работ поэтапно доходы и расходы нужно признавать в сроки, которые стороны согласовали в договоре. Если производственный цикл имеет долгосрочный характер и не предусмотрено поэтапное выполнение работ, то компания должна признавать расходы и доходы равномерно. Например, как в бухучете (ПБУ 2/2008, п. 1ст. 272 НК).

Если в результате ошибки налог за 2017 год компания завысила, пени и штрафы платить не надо. Не обязательно, но можно сдать уточненку с налогом к уменьшению, тогда в бюджете образуется переплата. Можно просто скорректировать базу по налогу за 2018 год.

Если из-за ошибки компания налог занизила, надо подать уточненку за 2017 год, доплатить налог и пени в бюджет. Если в декларации за 2017 год был убыток, то подайте уточненку за 2017 год, чтобы увеличить убыток. Если за 2017 год получили налоговую прибыль, а за 2018 год ожидается убыток, то подайте уточненку за 2017 год, чтобы вернуть переплату.

Первичка за 2018 год

Бухучет. Дотого как руководство не подписало годовую отчетность, главбух вправе включить документы 2018 года в учет и отчетность этого периода. Надо провести документы в учете по счетам бухучета в декабре 2018 года независимо от даты первички и периода операции. Когда можно и нельзя вносить правки в бухотчетность, смотрите на схеме.

Как учитывать запоздавшие документы на разных этапах подготовки бухотчетности

Что делать с первичкой, которая поступила с опозданием, - пять примеров в картинках

Налог на прибыль. Допроведите пропущенные документы в налоговом учете тем же числом, что и в бухгалтерском. Эти операции попадут в налоговую декларацию за 2018 год.

№ КС-2 и № КС-3 2019 года с прошлогодними работами

Бухучет. Сразу смотрите фактический период выполнения работ, а уже потом дату первичного документа. Документы, которые пришли до фактической даты сдачи бухотчетности, отразите как доходы или расходы декабря в регистрах бухучета и в бухотчетности (п. 6 ПБУ 22/2010).

Если первичка пришла после того, как сдали отчетность, то компания отразит документы уже в 2019 году. Бухгалтер сделает проводку через счет 91 «Прочие доходы и расходы», а не счет учета затрат (п. 6 и 14 ПБУ 22/2010).

Налог на прибыль. Документы, в которых содержится информация об операциях за 2018 год, отражайте в налоговом учете в декабре 2018 года. Включите их в годовую декларацию. Наглядно особенности дат первичных документов покажем в памятке в электронной версии номера.

Дата документа не важна. Смотрите на суть операции. Расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они возникают по условию сделки. При длительном выполнении работ, услуг заказчик признает расходы в налоговом периоде их фактического выполнения (письмо ФНС от 02.07.2015 № ГД-4-3/11546, адресовано всем управлениям и налоговым инспекциям).

Регулярные платежи за ЖКХ, связь, охрану, электричество признавайте в бухучете последним числом каждого месяца. Такой порядок закрепите в учетной политике для бухучета и налогообложения.

Счета-фактуры от поставщиков за 2018 год

Допустим, 28 января общество получило от поставщика счета-фактуры за 2018 год. Организация заявит вычет в любом квартале 2019 года или в пределах трех лет после того, как примет работы или материалы к учету (п. 2 ст. 171, подп. 1, 1.1 ст. 172 НК). Подробности смотрите в схеме.

Что делать с входящим НДС за 2018 год, если счет-фактура опоздал

Что делать с первичкой, которая поступила с опозданием, - пять примеров в картинках

Дата счета-фактуры раньше сдачи дома

Если подрядчики выставили заказчику счет-фактуру 28 декабря 2018 года, а сдача дома комиссии состоялась 1 марта текущего года, компания вправе заявить входящий НДС в I квартале на дату передаточного акта (п. 1 ст. 167 НК). В данном случае не важно, когда счет-фактуру прошлого года получила бухгалтерия от контрагента – до 25 января или позже.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.