Учет в строительстве

Бухгалтеры стройкомпаний путают коды видов операций в декларации по НДС

  • 12 марта 2019
  • 19

Налоговики стали звонить строительным компаниям и устно требовать исправить коды видов операций в декларации по НДС. Путаница возникает, когда строительные компании указывают код вида операции 01 вместо 13. Об этом нам рассказали бухгалтеры. Официально коды не менялись с 2016 года, но ошибки все же возникают. Расскажем, чем они опасны и как их исправить.

Какой код указывают строительные компании

Для строителей основной код – 13. Подрядные организации должны применять этот код при выполнении работ в ходе капитального строительства, модернизации, реконструкции объектов недвижимости. Так же, как застройщики, заказчики с функциями застройщика, техзаказчики. Тогда как для всех других компаний основной код 01 – отгрузка и приобретение товаров, работ, услуг.

Выбор кодов ФНС рзъясняла на примерах в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. Из примеров видно, что обе стороны договора – подрядчик и заказчик – отражают эти операции в книге продаж и покупок с одинаковым кодом – 13.

По кодам налоговики сопоставляют заявленные вычеты с данными в декларации контрагента. Если указать неверный код, сведения об операции, которые представили компания и ее контрагент, будут разными. Инспекторы не смогут их сопоставить и потребуют пояснений. Если сомневаетесь, можно узнать у контрагента, какой код он ставит для данной операции. Тогда разниц не будет.

Как исправить ошибки в кодах

Подавать уточненную декларацию из-за путаницы с кодами не обязательно. Ведь НДС к уплате вы не занизили (п. 1 ст. 81 НК). Если налоговики обнаружили ошибки или нестыковки в декларации, они должны направить компании требование представить пояснения. Его обновленная форма, которая действует с 4 января 2019 года, – в приложении № 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628.

Если вы ошиблись в коде вида операции, в требовании будет стоять код ошибки 8.

На запрос налоговиков достаточно направить пояснения и указать верный код операции. Однако чиновники рекомендуют помимо пояснений сдать уточненную декларацию (п. 4 приложения к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).

Пояснения необходимо передать в течение пяти рабочих дней в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК). Пояснения на бумаге инспекция не засчитает.

Налоговики предупредили, что с 25 января 2019 года будут направлять требования, где кроме четырех прежних кодов ошибок вы можете увидеть новые коды – 5–9 (письмо от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).

Новые коды ошибок в требованиях к декларации по НДС

Было

Стало

Код ошибки 1:
– операции нет в декларации контрагента;
– контрагент не сдал декларацию за аналогичный отчетный период или сдал нулевую декларацию;
– невозможно идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с записью контрагента

Коды ошибок 1–4 – прежние (письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395)

Код ошибки 2.
Внутренняя ошибка в декларации, которую допустила сама компания. То есть расходятся данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» декларации компании. Например, при вычете НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам

Код ошибки 5.
Не указали дату счета-фактуры или внесли счет-фактуру с датой, которая не входит в отчетный квартал (разделы 8–12 декларации)

Код ошибки 3.
Различаются сведения по выставленным и полученным счетам фактурам. То есть данные об операции между разделами 10 и 11 декларации компании. Например, по посредническим операциям

Код ошибки 6.
Заявили вычет за пределами трех лет (раздел 8 декларации)

Код ошибки 4.
Ошибка в какой-либо графе – номер графы указан в скобках

Код ошибки 7.
Применили вычет по счету-фактуре, который контрагент составил до госрегистрации (раздел 8 декларации)

Код ошибки 8.
Некорректно указали код вида операции (разделы 8–12 декларации)

Код ошибки 9.
Ошиблись, когда аннулировали записи о счетах-фактурах (раздел 9)

Что будет, если не дать пояснения инспекторам

Если вовремя не ответить на требование налоговиков дать пояснения, компанию оштрафуют на 5000 руб. Если проигнорировать вопросы инспекторов в течение года еще раз, штраф составит 20 000 руб. (п. 6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК).

Важно не забывать передавать в инспекцию электронные квитанции о приеме требования. Времени мало – всего шесть рабочих дней. Налоговики заблокируют счет через 10 рабочих дней после того, как выйдет срок (п. 5.1 ст. 23, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас