Учет в строительстве

Сколько теперь стоит просрочка налогов и как возразить инспектору, который завысил пени

  • 22 февраля 2019
  • 14

Теперь по-новому считайте пени, если опоздали перечислить налог или взносы. В кодексе две поправки – одна выгодная для компаний, вторая – нет. Расскажем, как не ошибиться в расчетах самим и заставить инспектора отменить лишние пени, если он запутался в поправках.

Что изменилось в расчете пеней

Первая поправка – пени могут быть только меньше недоимки, на которую их начисляют, или равны ей. Превышать долг перед бюджетом такие санкции не могут (п. 5 ст. 1 Закона № 424-ФЗ, п. 3 ст. 75 НК в нов. ред.).

Раньше предела не было. Пени могли превосходить долги в бюджет. Так что новый порядок расчета для компаний выгоднее.

Вторая поправка не оставляет сомнений, что пени нужно начислять в том числе и за день, когда компания погасила недоимку по налогам или взносам. Прежде ФНС разрешала не брать в расчет этот день (письмо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995).

Так что эта поправка компаниям невыгодна. Даже если вы перечислите деньги позже на один день, придется начислить пени.

С какой даты применять новые правила

При расчете пеней нужно учесть две контрольные даты. Новые правила действуют, когда речь идет о недоимке, которая возникла после 27 ноября 2018 года (п. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ). Если недоимка возникла до 27 ноября 2018 года включительно, новый порядок расчета не применяется. Пени считайте по-старому.

Но правила расчета вступили в силу 27 декабря 2018 года (п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 9 Закона № 424-ФЗ). Поэтому для недоимки, которая возникла с 28 ноября 2018 года, применяйте новые правила так.

Если вы погасили недоимку до 26 декабря 2018 года включительно, то за день уплаты пени не начисляйте. Если уплатили недоимку 27 декабря 2018 года или позже, включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки.

Пример. Как начислить пени по новым правилам

25 января 2019 года компания должна уплатить НДС в сумме 500 000 руб. Из-за отсутствия денег бухгалтер перечислил налог 4 февраля 2019 года. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки со следующего дня после установленного срока уплаты налога. Просрочка составила 10 календарных дней – с 26 января по 4 февраля включительно. Ставка рефинансирования в период просрочки – 7,75 процента. Бухгалтер самостоятельно посчитал пени:

500 000 ₽ × 7,75% × 1/300 × 10 дн. = 1291,67 ₽.

Эту сумму перечислили в бюджет одновременно с уплатой налога 4 февраля. КБК для НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110, КБК для пеней по НДС – 182 1 03 01000 01 2100 110.

По старым правилам пени составили бы 1162,5 руб. (500 000 ₽ × × 7,75% × 1/300 × 9 дн.). То есть компания заплатила бы на 129,17 руб. меньше.

Для старых недоимок учтите также, что правила менялись и в 2017 году. Как считать пени в зависимости от длительности просрочки, смотрите в таблице. 

Таблица. По каким правилам считать пени

Когда возникла недоимка

Когда уплатили пени

Как считать пени

До 30 сентября 2017 года включительно

После 30 сентября 2017 года

В размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки до полного ее погашения независимо от периода просрочки (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, письма Минфина от 01.08.2017 № 03-02-07/ 48936, от 10.07.2017 № 03-02-07/43489). День уплаты в расчет включать не надо

C 1 октября 2017 года по 27 ноября 2018 года включительно

После 1 октября 2017 года

За первые 30 календарных дней в размере 1/300 ставки рефинансирования. С 31-го календарного дня в размере 1/150 ставки рефинансирования. День уплаты в расчет включать не надо

C 28 ноября 2018 года

До 26 декабря 2018 года включительно

За первые 30 календарных дней в размере 1/300 ставки рефинансирования. С 31-го календарного дня в размере 1/150 ставки рефинансирования. День уплаты в расчет включать не надо

27 декабря 2018 года и позже

За первые 30 календарных дней в размере 1/300 ставки рефинансирования. С 31-го календарного дня в размере 1/150 ставки рефинансирования. Размер пеней не может превышать сумму недоимки. День уплаты надо включать в расчет (п. 5 ст. 1, п. 125 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

Как возразить инспектору, если он насчитал лишние пени

Если налоговики посчитали пени неправильно и требуют уплатить больше, чем положено, возразите инспектору и приведите свой расчет. Если не помогло – подайте письменную жалобу в региональное УФНС на неправомерные действия инспекции.

Например, при выездной проверке инспекция доначислила налоги, срок уплаты которых наступил до 1 октября 2017 года.

В данном случае налоговики обязаны считать пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.

Начислять пени исходя из 1/150 ставки с 31-го календарного дня просрочки в такой ситуации инспекция не вправе (информация ФНС от 19.11.2018, решение ФНС от 05.10.2018 № СА-4-9/19520). Образец жалобы на неверный расчет пеней. 

Сколько теперь стоит просрочка налогов и как возразить инспектору, который завысил пени

Как считать пени по взносам на травматизм

Взносы на травматизм налоговики не контролируют. Для расчета пеней по этим взносам действуют другие правила, в 2019 году они не изменились.

Пени начисляйте со следующего дня после установленного срока уплаты взносов по день, когда перечислили недоимку, включительно.

Рассчитайте пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы недоимки за каждый день просрочки независимо от ее продолжительности.

Общая сумма начисленных пеней по этим взносам не ограничена (ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Таблица. Как менялась ключевая ставка ЦБ за последний год

Срок, с которого действует ставка

Ставка, % годовых

Основание

С 17 декабря 2018 г.

7,75

Информация ЦБ от 14.12.2018

С 17 сентября 2018 г.

7,50

Информация ЦБ от 14.09.2018

С 26 марта 2018 г.

7,25

Информация ЦБ от 23.03.2018

С 12 февраля 2018 г.

7,50

Информация ЦБ от 09.02.2018

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас