Учет в строительстве

В каких случаях сдавать документы в инспекцию надо, а в каких не обязательно

  • 4 декабря 2018
  • 11

Все чаще ИФНС требует самые неожиданные сведения. Инспекторы запрашивают документы и при проверке, и вне ее. Такое право им дают статьи 93, 93.1 НК. Расскажем, надо ли отвечать на такой запрос, всегда ли компания обязана отправлять запрошенные документы, как не попасть на штрафы. В статье – советы специалиста.

Камеральная или выездная проверка

Инспектор выставляет требование о представлении документов (ст. 93 НК). Обычно в нем максимально полный перечень документов. Среди них учетная политика, расшифровка регистров бухучета, первичка, товаросопроводительные документы, приказы, распоряжения и т. д.

Представить бумаги в инспекцию надо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Исключение – консолидированные группы налогоплательщиков и иностранные организации. Для них сроки – 20 и 30 дней соответственно.

Можно продлить срок. Если не успеваете собрать документы, направьте в инспекцию заявление. Укажите в нем, почему не можете вовремя представить бумаги, и приложите документы, которые подтвердят причину.

При проверке вы общаетесь с инспектором непосредственно и у вас есть возможность согласовать с ним очередность и объем представления документов. Чаще всего инспектор самостоятельно определяет порядок и удобные сроки. При необходимости он будет сообщать вам, с какими документами надо поторопиться.

Затягивать со сдачей документов опасно. Ведь это будет препятствовать проверке. Инспекция оштрафует компанию, а суд поддержит налоговиков (определение Верховного суда от 30.03.2017 № 304-кг17-1844). Кроме того, если вовремя не представить документы для выездной проверки, инспектор оформит их выемку (ст. 94 НК). Если документов действительно нет, сразу напишите об этом инспекторам.

Пример 1. Как объяснить инспектору, что документов нет

На выездной проверке инспектор запросил у генподрядчика журнал учета транспорта, который имеет доступ на территорию объекта строительства. Учетная политика предусматривает, что такие сведения хранятся в течение календарного года. На момент проверки срок хранения уже истек. Бухгалтер направил в инспекцию пояснение о том, что информации за определенный период нет. Сделал ссылку на учетную политику и приложил ее копию к письму.

В каких случаях сдавать документы в инспекцию надо, а в каких не обязательно

Встречная проверка

Инспекция вправе потребовать документы, которые касаются контрагента (ст. 93.1 НК). В данном случае налоговиков интересует информация по конкретной сделке. Срок для ответа не в рамках проверки – пять рабочих дней.

Если раньше вы уже сдавали запрошенные бумаги в инспекцию, направьте в ИФНС ответ, что повторно представлять эти бумаги не обязаны. Приложите к письму предыдущее требование и опись либо другой документ, который подтвердит отправку бумаг.

Отвечайте только на конкретный вопрос. Если инспекция запрашивает конкретные документы и пояснения по сделке, не нужно раскрывать детали всей деятельности и сдавать лишние приказы, книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета и т. д. Достаточно выписки по конкретному контрагенту, который указан в требовании. Документы и информация должны максимально подробно описывать взаимодействие организаций.

Например, информация, которую запросили налоговики, касается производства общестроительных работ. Укажите, чьими силами выполнялись работы и какое оборудование использовалось. Если компания привлекала субподрядчиков, укажите их.

Пример 2. Как подтвердить, что сделка реальная

При проверке подрядчика ИФНС запросила информацию у субподрядчика, который выполнял монолитные работы. У субподрядчика нет транспорта и достаточного штата. В ответ на требование помимо документов по сделке с подрядчиком субподрядчик направил:

  • сведения о привлеченном транспорте с наименованием поставщика и копиями транспортных накладных;
  • список сотрудников субподрядчиков, допущенных к данному этапу работ, с выпиской из журнала допуска на территорию заказчика;
  • акты о приемке работ, выполненных субподрядчиками.

В законе нет конкретного перечня документов, которые компания должна представить по требованию налоговиков. Значит, надо быть готовым и к нетипичным вопросам. Например, об оформлении разрешительной документации на производство работ либо о квалификации сотрудников. Требование не будет содержать конкретных документов. Предоставьте сведения в виде текста и согласуйте с инспектором список необходимых бумаг.

Налоговики вправе на встречке запросить данные о работниках – характеристику, документы с его подписью. Компания обязана выполнить запрос (письмо ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951). Если не сдать сведения, возможен штраф в размере 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК).

Штрафы

Штраф за каждый непредставленный документ – 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Для директора наказание составит 300– 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП). Инспекция не вправе штрафовать организацию за документы, которые не указаны в требовании или если оно необоснованное.

В требовании нет четкого перечня документов. Например, инспекция просит акты о приемке выполненных работ по конкретному контрагенту за 2015−2017 годы. В требовании нет обязательных реквизитов, которые позволяли идентифицировать документы: дат и номеров документов. В такой ситуации суды на стороне компаний (постановление Десятого арбитражного суда от 22.05.2018 по делу № А41-57730/17).

Требование необоснованное. Допустим, в рамках выездной проверки ИФНС затребовала кадровые документы – штатное расписание, положение об оплате труда и премировании, коллективный договор. Также приказ об установлении срока выдачи зарплаты и аванса, сводные ведомости по начислению зарплаты и удержаниям. Кроме того, платежные ведомости, расходные ордера, платежки, ведомости на выплату зарплаты через банк, оборотно-сальдовые ведомости и налоговые регистры.

Компания ограничилась регистрами налогового учета, документами для вычетов, ведомостями и реестром платежек. Копии кадровых документов представлять не стала. Налоговики оштрафовали компанию (п. 1 ст. 126 НК).

Суд отменил штраф. Инспекция не доказала наличие всех документов у компании и не пояснила, зачем ей общие кадровые бумаги (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.07.2018 по делу № А48-5216/2017).

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас