text
Учет в строительстве

Расплатились с работником квартирой: как оформить и заплатить налоги

  • 23 октября 2018
  • 4

Мы расскажем, как правильно оформить и учесть передачу квартиры, если ей расплатились в виде зарплаты. Стоимость квартир высокая, поэтому важно не ошибиться при расчете налогов и взносов, чтобы потом не платить крупные штрафы и пени. Расчет налогов вызывает у бухгалтеров вопросы, потому что выплата зарплаты в натуральной форме наверняка превысит 20 процентов от начисленной за месяц. А это является нарушением трудового законодательства РФ (ч. 2 ст. 131 ТК).

Как оформить передачу квартиры сотруднику

Расчет с работником квартирой нужно оформить как продажу имущества. Для этого заключите с сотрудником договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Получается, что вы сделаете обмен материальных ценностей на деньги – зарплату (п. 1 ст. 454 ГК).

В договоре отразите стоимость квартиры и укажите, что в счет оплаты имущества зачитывается зарплата. Составьте график платежей – так будет удобнее следить за долгом работника. Проводки, которые надо сделать в этом случае:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– признан прочий доход от продажи объекта квартиры в размере договорной стоимости;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– отражено погашение задолженности работника за приобретенное имущество.

Надо ли начислять НДС

Передача работнику недвижимого имущества на возмездной основе – это реализация (п. 1 ст. 39 НК). Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК). Возмездная передача работнику нежилого недвижимого имущества облагается НДС по ставке 18 процентов. Продажа сотруднику жилого недвижимого имущества НДС не облагается (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК).

Другое дело, когда работодатель продает сотруднику апартаменты. Такая операция облагается по ставке 18 процентов. Ведь апартаменты не упомянуты в списке жилых помещений (письмо Минфина от 11.04.2018 № 03-07-07/23994).

Чек-лист. Как выдать работнику зарплату квартирой

Добавить в трудовой или коллективный договор условие о возможности выдавать зарплату в натуральной форме. Например, оформить дополнительное соглашение к трудовому договору.

Получить от работника заявление о согласии на выплату зарплаты в натуральной форме. Сотрудник может попросить часть зарплаты в неденежной форме при данной конкретной выплате либо в течение периода. Например, квартала или года. Во втором случае сотрудник вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от натуральной формы оплаты.

Удержать 20 процентов от начисленной за месяц зарплаты до удержания НДФЛ. В эту сумму также входят премии и другие стимулирующие выплаты.

Убедиться, что стоимость квартиры не превышает рыночную по уровню цен, установленных в данной местности, в период начисления выплат.

Расплатились с работником квартирой: как оформить и заплатить налоги

Как начислить налог на прибыль

При продаже квартиры сотруднику компания начисляет налог на прибыль от всей суммы реализации. Натуральная зарплата будет уменьшать налог на прибыль. Но только в пределах лимита – 20 процентов от начисленного дохода. Расходы же сверх этого предела не учитываются при определении налоговой базы (письмо Минфина от 27.05.2016 № 03-03-07/30694).

Нужно ли удерживать НДФЛ

Задолженность по НДФЛ нужно удерживать из зарплаты с учетом ограничения – 50 процентов от фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК). Удержанный налог перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.

Если организация не может удержать НДФЛ до конца года, письменно сообщите об этом налоговой по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и сотруднику в любой форме. Срок – не позднее 1 марта следующего года. Сообщите также покупателю или работнику, что до 30 апреля нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Такие же правила действуют, если физлицо не работает в вашей организации. С момента сообщения обязанность по уплате налога возникает у самого работника. Сообщите покупателю или работнику, что нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля.

Если работодатель продает сотруднику квартиру ниже рыночной стоимости, нужно начислить НДФЛ с материальной выгоды. Размер полученного дохода определяется как разница между рыночной стоимостью квартиры и суммой, которую работник заплатил (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-04-06/41470). В этом случае у компании возникает обязанность налогового агента по НДФЛ.

Пример 1. Зарплаты хватает на погашение долга

За август бухгалтер начислил сотруднику зарплату в размере 6 000 000 руб. Работник написал заявление, чтобы ему выдали квартиру в счет зарплаты стоимостью 1 100 000 руб. Эта сумма не превышает 20 процентов от зарплаты сотрудника (1 100 000 ₽ < 6 000 000 ₽ × 20%).

Рыночная стоимость квартиры составляет 1 000 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 1 процент. В налоговом учете бухгалтер учитывает взносы в периоде их начисления.

Зарплату за август выдали 5 сентября. Бухгалтер сделал записи в учете:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 6 000 000 руб. – начислена зарплата сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 780 000 руб. (6 000 000 ₽ × 13%) – удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по взносам на пенсионное страхование»
– 1 320 000 руб. (6 000 000 ₽ × 22%) – начислены пенсионные взносы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 174 000 руб. (6 000 000 ₽ × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 306 000 руб. (6 000 000 ₽ × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 60 000 руб. (6 000 000 ₽ × 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 1 200 000 руб. – выдан товар в счет зарплаты;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– 1 000 000 руб.– списана себестоимость товара, переданного сотруднику в счет зарплаты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– 4 120 000 руб. (6 000 000 – 780 000 – 1 100 000) – выдана оставшаяся часть зарплаты сотруднику.

Платить ли страховые взносы

Зарплата работников, в том числе часть, выплаченная в натуральной форме, облагается страховыми взносами. При расчете базы для начисления взносов вся натуральная зарплата учитывается по стоимости на день выплаты. Исходить нужно из цен, которые указаны в договоре между компанией и работником.

При расчете налога на прибыль за август бухгалтер включил в состав расходов страховые и пенсионные взносы в размере 7 860 000 руб. (6 000 000 + 1 320 000 + 174 000 + 306 000 + 60 000).

При расчете налога на прибыль за сентябрь в состав доходов включается выручка от реализации в сумме 1 200 000 руб., а в состав расходов – себестоимость реализованного товара в сумме 1 100 000 руб.

Пример 2. Зарплаты не хватает на погашение долга

За август сотруднику начислили зарплату в размере 60 000 руб. В заявлении работник просит выдать ему в счет зарплаты квартиру стоимостью 1 100 000 руб. Эта сумма превышает 20 процентов от зарплаты сотрудника (1 100 000 ₽ > 60 000 ₽ × 20%).

Чтобы не нарушать Трудовой кодекс, бухгалтер организации оформил договор о продаже имущества. Зарплату за август работник получил 5 сентября. Бухгалтер записал в учете:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 1 160 000 руб. – начислена зарплата сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– 60 000 руб. – погашена задолженность работника за приобретенное им имущество;

ДЕБЕТ 73 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 1 100 000 руб. – признан доход от продажи квартиры в размере договорной стоимости;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства эксплуатации»
– 1 000 000 руб. – отражена первоначальная стоимость проданной квартиры;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана сумма начисленной амортизации по проданной квартире;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 100 000 руб. – списана остаточная стоимость квартиры;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 33 900 руб. (7800 + 26 100) – удержан налог.

Компания не успеет перечислить весь налог до конца года. Ведь уплачивать она будет по 26 100 руб. ((60 000 ₽ – 60 000 ₽ × 13%) × 50%). Значит, не позднее 1 марта 2019 года компания обязана письменно сообщить сотруднику и инспекции по месту своего учета о том, что налог удержать невозможно.

Работнику нужно будет самостоятельно заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас