Учет в строительстве

Строительные компании теперь выдают и получают займы по новым правилам

  • 17 октября 2018
  • 110

Применяйте новую ключевую ставку, когда будете считать пени, компенсацию за задержку зарплаты или материальную выгоду по НДФЛ. ЦБ повысил данный показатель до 7,50 процентов с 17 сентября (информация ЦБ от 14.09.2018). До этого он был равен 7,25 процента. Когда еще нужна ключевая ставка, смотрите в таблице.

Таблица. Когда применяется ключевая ставка

Ситуация

Как считать

Пени по налогам и взносам

Не заплатили в установленный срок налог или взносы

За каждый день просрочки считайте пени исходя из 1/300 ключевой ставки. Период просрочки считайте со следующего дня за сроком уплаты. День, когда перечислили долг, в расчет не включайте. Исключение – взносы на травматизм. По ним пени надо начислить в том числе за день уплаты. С 1 октября, начиная с 31-го календарного дня просрочки, пени нужно считать исходя из 1/150 ставки

Проценты

Налоговики незаконно заблокировали счет компании

Налоговики должны перечислить проценты по ключевой ставке за период незаконной блокировки расчетного счета (п. 9.2 ст. 76 НК)

Инспекторы взыскали лишнюю сумму налога

Хозяйство вправе потребовать с инспекции проценты по ключевой ставке со следующего дня за днем взыскания по дату фактического возврата налога (п. 5 ст. 79 НК)

Инспекторы возместили НДС позже срока

Налоговики должны уплатить проценты по ключевой ставке с 12-го рабочего дня после завершения камералки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176 НК)

В договоре займа не указали процентную ставку

Проценты по займу начисляйте по ключевой ставке, если другая не указана в договоре (п. 1 ст. 809 ГК)

Компания не перечислила контрагенту деньги в срок, установленный договором

Проценты за незаконное пользование чужими деньгами начисляйте по ключевой ставке, если другая не указана в договоре (п. 1 ст. 395 ГК)

Продавец получил доход в виде процента или дисконта по векселям, которые покупатель передал в счет оплаты товаров, работ, услуг

Сравните доход по векселю с суммой процентов со стоимости товаров, работ, услуг исходя из ключевой ставки за период с момента получения векселя до даты его оплаты. Если доход по векселю больше процентов по ключевой ставке, с разницы рассчитайте НДС по ставке 18/118 или 10/110 (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК)

О чем пойдет речь: перепроверьте договоры займа с контрагентами – правила расчетов изменились. Мы расскажем, на что обратить внимание в первую очередь.

Во второй половине 2018 года появились новые правила, которые надо учитывать при заключении договоров займа. Изменения действуют для договоров, которые компании заключили 1 июня 2018 года или позже. В статье подскажем, как избежать штрафов, налоговой недоимки и других неприятностей.

Выбирайте, с какой даты действует договор

С 1 июня 2018 года компании могут заключать два вида договоров займа. Расскажем о каждом отдельно.

Консенсуальный договор. Это новый вариант оформления займа. Суть в том, что договор начинает действовать, как только его подписали (п. 1 ст. 807 ГК). Вы узнаете такой договор по формулировке условия передачи денег. По смыслу она будет такая.

Строительные компании теперь выдают и получают займы по новым правилам

Такое условие выгодно заемщику, ведь у кредитора сразу возникает обязанность перечислить деньги. А значит, он не сможет отрицать заключение договора только потому, что так и не передал средства. Другое дело, если заимодавец понял, что заемщик не способен вернуть долг. В таком случае кредитор вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично (п. 3 ст. 807 ГК).

Новый вид договора не применяется, когда получаете заем от физлица.

Реальный договор. Раньше все договоры займа были реальными, то есть вступали в силу с момента, когда заимодавец передавал деньги. В таком случае заемщик не сможет потребовать у кредитора деньги. А заимодавец может просто не перечислять их. Такой договор можно заключать даже с физлицами. Характерная формулировка.

Применяйте выгодные ставки

Одно из ключевых изменений – в договоре теперь можно установить сразу несколько ставок. Еще одна важная поправка – будет меньше вопросов по поводу периода начисления процентов. Кроме того, больше договоров с 1 июня считаются беспроцентными.  Расскажем об этих изменениях подробнее.

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если кредитор рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК).

Разные ставки. Выбирайте готовый способ расчета процентов исходя из фиксированной или плавающей ставки либо обозначьте формулу расчета другим способом. Например, установите вознаграждение в твердой сумме. Плавающую ставку выгодно применять и заемщику, и кредитору. Например, повышенную ставку можно установить за досрочный возврат долга, чтобы не терять на процентах. И наоборот, для заемщика можно предусмотреть снижение ставки за выполнение определенных условий.

Если в договоре не сказано о расчете процентов, с 1  июня применяйте ключевую ставку, которая действовала в этом месяце (п. 1 ст. 809 ГК). На момент подписания данного номера журнала в печать – 7,25 процента. До 1 июня нужно было ориентироваться на ставку банковского процента по местонахождению заимодавца.

Пример. Как применять формулу расчета простых процентов

1 августа компания выдала заем на сумму 500 000 руб. на пять месяцев. Стороны установили плавающую ставку:

  • 11 процентов – за первые три месяца пользования займом;
  • 8 процентов – за остальные месяцы.

Стороны договорились использовать формулу простых процентов, которые начисляются только на основной долг. Компания заплатит проценты единовременно в конце срока договора. Бухгалтер рассчитал простые проценты за каждый период пользования займом:

  •  за август – октябрь – 13 712,33 руб. (500 000 ₽ × 11% × 91 дн. / 365 дн.);
  •  за ноябрь – декабрь – 6684,93 руб. (500 000 ₽ × 8% × 61 дн. / 365 дн.).

Общая сумма процентов по договору равна 20 397,26 руб. (13 712,33 + 6684,93).

Строительные компании теперь выдают и получают займы по новым правилам

К каким договорам займа придираются инспекторы

Ситуация

Меры безопасности

Инспекторы переквалифицировали заем в инвестиции. В платежках заимодавец указывал, что перечисляет средства целевого финансирования. Суд поддержал доначисления (постановление АС Центрального округа от 20.04.2017 № Ф10-960/2017). Инспекторы часто стремятся переквалифицировать заем в инвестиции и лишить заемщика права уменьшить налоговую базу на сумму процентов. Суды часто поддерживают проверяющих (определение ВС от 16.08.2017 № 310-КГ17-10276)

Чтобы избежать доначислений, заемщику надо доказать, что он использовал привлеченные деньги для пополнения оборотных средств, а не для реализации конкретного проекта. В платежном поручении должен фигурировать заем, а не «целевое финансирование»

Единственный участник должен компании деньги по договору займа, но не возвращает их и становится банкротом. Такой договор инспекторы посчитали притворным. Его в реестр требований кредиторов не включат. Следовательно, компания не получит свои деньги (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 07.06.2018 № 305-ЭС16-20992)

Компания не злоупотребляет своими правами, если выдает заем участнику. При этом сторонам нужно исполнить все обязательства такого договора. Если условия не выполнены, то судьи могут согласиться с налоговиками в том, что заем фальшивый

Компания выдает заем физлицу под большие проценты. Суд снизит их, если признает ростовщическими. Это проценты, которые в два раза и более выше обычных или чрезмерно обременительны для заемщика (п. 5 ст. 809 ГК)

Закон не уточняет, что такое обычные ставки и как определяется чрезмерность процентов. Рекомендуем подготовить расчет процентов на случай спора. Пропишите в договоре займа размер процентов, порядок их расчета, сроки уплаты. Предусмотрите случаи, когда и при каких условиях их можно изменить

Период начисления процентов. Больше не будет путаницы из-за периода начисления процентов. Теперь ясно, что начислять их надо со следующего дня после выдачи займа и до дня возврата денег включительно.

Раньше было неясно, с какого и по какой день надо перечислять проценты. В Гражданском кодексе была формулировка о том, что проценты надо платить «до дня возврата суммы займа». Теперь сомнения в прошлом. Пример формулировки условий договора.

Строительные компании теперь выдают и получают займы по новым правилам

Будет меньше проблем с возвратом займа

С 1 июня для погашения займа достаточно, чтобы деньги поступили в банк, в котором открыт счет кредитора (п. 3 ст. 810 ГК). Не обязательно ждать, когда средства зачислят на счет заимодавца.

Изменение выгодно заемщикам. Ведь деньги могут зависнуть на корреспондентском счете банка, особенно если речь идет о лишении лицензии. В этом случае заемщику больше нет смысла беспокоиться, что он не погасил долг. Но это правило действует только по умолчанию. Кредитор вправе установить в договоре, что заем считается возвращенным при поступлении денег непосредственно на его счет.

Кроме того, заемщики будут меньше спорить из-за возврата денег. Раньше приходилось доказывать, что он фактически средства не получал или получил не всю сумму по договору. Теперь от таких ситуаций защитит консенсуальный договор, который вступает в силу вне зависимости от того, передали деньги или нет. Размер обязательств заемщика зависит от того, что он фактически получил от заимодавца (п. 3 ст. 812 ГК).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас