text
Учет в строительстве

Когда уточненка спасет организацию от штрафа

  • 26 июня 2018
  • 9

Исправить ошибку в налоговой декларации можно без штрафа. Для этого надо составить и сдать уточненку. В некоторых ситуациях можно обойтись и без нее. Подробности – в схеме. В статье вы найдете примеры ситуаций.

Когда уточненка обязательна

Компания обязана сдать уточненку, если занизила налог в декларации из-за неправильного расчета (п. 1 ст. 81 НК). То же самое, когда долг перед бюджетом образовался из-за неправильных кодов, налогового периода или даты в отчете.

Конкретных сроков сдачи уточненки нет. Но лучше представить ее сразу, как только нашли ошибки. Если их найдет инспекция, она отразит это в акте проверки и выпишет штраф – 20 процентов от недоимки (ст. 122 НК). Если вы подаете уточненку, когда срок сдачи декларации еще не истек, она считается не уточненной, а первичной (п. 2 ст. 81 НК).

Как составить и сдать уточненку

Пример 1. Как подать уточненку, если компания занизила налог

Компания зарегистрировала автомобиль 13 октября 2017 года. Бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по транспортному налогу за 2017 год. Вместо трех месяцев владения автомобилем в расчет взяли два, поэтому налог занизили. Мощность машины – 260 л. с., ставка – 70 руб. В исходном отчете налог – 3033 руб. (260 л. с. × 70 ₽/л. с. × 2 мес. : 12 мес.). А должно быть 4550 руб. (260 л. с. × 70 ₽/л. с. × 3 мес. : 12 мес.). Бухгалтер сдал уточненку. На титульном листе в поле «Номер корректировки» поставил 1 – . В поле «Отчетный год» – 2017. В разделе 2 привел правильный расчет и верную сумму налога. В остальном заполнил декларацию как первичную.

Если вы обнаружили, что неверно посчитали налоговую базу и должны были заплатить налог в меньшей сумме, подавать уточненку не обязательно. Например, завысили доходы или занизили расходы. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

Если сдадите уточненную декларацию, налоговики могут провести выездную проверку за этот период.

Пример 2. Как отразить неучтенные расходы прошлого года при расчете налога на прибыль

В июне 2018 года вы обнаружили, что в декларации по налогу на прибыль за 2017 год не отразили расходы в сумме 247 000 руб. Компания работает с прибылью.

В декларации за полугодие 2018 года неучтенные расходы впишите в строку 400 приложения № 2 к листу 02. По строке 401 укажите год – 2017-й и ту же сумму.

Что сдать – уточненку или пояснения

Для проверки расходов или возмещения налогов инспекторы требуют пояснения и документы – акты, счета-фактуры и др. Когда документы у вас есть и вы их направите в налоговую инспекцию по требованию, сдавать уточненку не надо.

Если документы вы представить не можете, нужно подать уточненную декларацию. Если вовсе не ответить налоговикам, они снимут расходы и вычеты на камеральной проверке.

ФНС запретила налоговикам штрафовать компании, которые вместо пояснений сдают уточненку.

Требование пояснений еще не говорит о том, что инспекторы в отчете нашли ошибку. Ее налоговики фиксируют в акте по итогам камералки.

Значит, организация может заплатить недостающую сумму с пенями и подать уточненку даже после того, как получит требование дать пояснения.

Если успеть до составления акта по результатам камеральной проверки, штрафа не будет. Это следует из письма ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514.

Но ответить на требование налоговиков надо в любом случае. Если в течение пяти рабочих дней вы не направили в налоговую ответ, возможен штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

Как быть со старыми ошибками

Период, за который можно подать уточненную декларацию, кодекс не ограничивает. Даже когда с момента сдачи ошибочной декларации прошло больше трех лет, компания обязана подать уточненку, если обнаружила недоимку по налогу.

Если вы увидели, что завысили в декларации налог больше трех лет назад, уточненку можно не подавать. Если сдадите уточненную декларацию, налоговики ее примут и проведут камеральную проверку. Но переплату не вернут.

Вернуть и зачесть переплату можно только в пределах трех лет (п. 7 ст. 78 НК).

Как разъяснила ФНС, инспекторы должны лишь зарегистрировать декларацию в карточке расчетов с бюджетом, но не отражать излишне уплаченные деньги.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас