text
Учет в строительстве

Реорганизация в компании: как сдавать отчеты в случае преобразования

  • 11 мая 2018
  • 5

Подскажем, кто и за какие периоды сдает отчетность, если компания преобразовалась в новую организацию. Все выводы – из рекомендаций чиновников.

После реорганизации сдайте отчетность по:

  • налогу на прибыль;
  • НДС;
  • налогу на имущество;
  • транспортному налогу;
  • земельному налогу;
  • НДФЛ;
  • страховым взносам.

Правила оформления отчетов при реорганизации мы собрали в одну таблицу.

Таблица. Кто сдает отчетность в случае преобразования

Налог

Порядок

Основание

Налог на прибыль

Декларацию нужно сдать за последний налоговый период – с 1 января текущего года по день реорганизации. Срок, общий для всех, – не позднее 28 марта.
Если до реорганизации компания не успеет, отчитаться должен правопреемник. Отдельно за предшественника и отдельно за себя. В шапке декларации за предшественника он укажет свои ИНН и КПП. Код налогового периода – 50. В поле «По месту нахождения» – код 215 (для крупнейших налогоплательщиков – 216). В поле «Организация» – наименование реорганизуемой компании.
В декларациях новой компании нельзя учесть данные, отраженные прежней компанией с начала года

Письмо ФНС от 14.05.2014 № ГД-4-3/8919

НДС

Декларацию нужно сдать за последний квартал, предшествующий реорганизации, – с начала квартала до реорганизации.
Общие сроки сдачи отчетности не переносятся.
Если компания реорганизована до 25-го числа месяца после отчетного квартала, то декларацию сдает преемник.
В таком случае в декларации надо показать все операции, которые прошли по двум компаниям

Письмо ФНС от 14.05.2014 № ГД-4-3/8919

Налог на имущество

Компания представляет декларацию до 30 марта года, следующего за отчетным. Если она реорганизуется раньше – за период до этого. Если компания не успела, отчитывается правопреемник. На титульном листе в поле «По месту нахождения (учета)» надо поставить код 215 (216 — для крупнейших налогоплательщиков), привести наименование реорганизуемой компании, но вверху в шапке ИНН и КПП поставить свои. Коды старой компании покажите в поле «ИНН/ КПП реорганизуемой организации»

Письмо ФНС от 14.05.2014 № ГД-4-3/8919

Транспортный налог

Компания должна сдать декларацию за год не позднее 1 февраля следующего года. В случае реорганизации – с 1 января текущего года по день реорганизации. Если не успели, декларацию сдает правопреемник за весь год. В ней надо показать сумму транспортного налога в отношении всех машин, ранее принадлежавших реорганизуемой компании и вновь принятых на баланс

Письмо ФНС от 11.11.2010 № ШС-37-3/15203

Земельный налог

Компания должна сдать декларацию за год не позднее 1 февраля следующего года. В случае реорганизации – с 1 января текущего года по день реорганизации. Если не успели, декларацию сдает правопреемник. На титульном листе в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 270 или код 216 (для крупнейших налогоплательщиков). В поле «Налогоплательщик» укажите наименование реорганизуемой организации. В поле «Код по ОКТМО» – код того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизуемая компания. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите коды прежней компании

П. 2.8 Порядка заполнения декларации

НДФЛ

С 1 января 2018 года для налоговых агентов действует новое правило. Теперь правопреемник вправе сдать отчеты за реорганизуемую копанию, если она их не сдала. Правопреемник сдает справку 2-НДФЛ с признаком 3, а в расчете 6-НДФЛ заполняет соответствующие поля с данными реорганизуемой компании

П. 5 ст. 230 НК

Взносы

Отчитаться по взносам прежняя компания должна с 1 января текущего года по день реорганизации. Новая компания должна считать базу с даты ее создания до конца текущего года. То есть определять заново – без учета выплат работникам до реорганизации.
Судьи считают по-другому. По их мнению, при реорганизации, в том числе путем преобразования, без увольнения работников расчетный период определяется с учетом работы у прежнего работодателя. Поэтому организация вправе учитывать суммы, выплаченные работникам до реорганизации.
Если компания к спору не готова, выплаты работникам до реорганизации безопаснее в базу вновь созданной компании не включать

Письма Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7435ФНС от 07.06.2017 № БС-4-11/10750Определения Верховного суда от 26.05.2016 № 305-КГ16-4870ВАС от 16.10.2013 № ВАС-14361/13

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас