text
Учет в строительстве

Налог на имущество: как заполнить расчет с учетом изменений

  • 20 апреля 2018
  • 54

Подскажем, как заполнить расчет за I квартал 2018 года и перечислить налог на имущество в бюджет.

Какую информацию указывать о недвижимости

Заполните новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для того, чтобы внести данные об объекте. Так, в строке 010 укажите кадастровый номер. Если его нет, то впишите в строку 020 условный номер объекта. Если у объекта нет ни кадастрового, ни условного номера, то укажите в строке 030 инвентарный номер.

Условный и кадастровый номера присваивают подразделения Федеральной службы государственной регистрации, а инвентарный – организация (бюро) технической инвентаризации (БТИ). Данные для заполнения этого раздела расчета возьмите из свидетельств о регистрации или технического паспорта объекта. Кроме того, в качестве инвентарного можно указать номер, который компания присвоила объекту недвижимости при принятии его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (письма ФНС от 05.09.2017 № БС-4-21/17595, от 03.07.2017 № БС-4-21/12769).

В строке с кодом 040 укажите код объекта по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

В строке 050 отразите остаточную стоимость объекта по состоянию на 1 апреля. Если объект недвижимости выбывает до этой даты, то раздел 2.1 заполнять не нужно (п. 6.3 Порядка заполнения расчета).

Пример 1. Как заполнить раздел 2.1 расчета

Строительная компания владеет тремя объектами недвижимости.

У первого – кадастровый номер 77:03:1204001:148, остаточная стоимость на 01.04.2018 – 10 216 454 руб., код ОКОФ – 210.00.11.10.410 (административное здание), у второго – условный номер 77-77-03/006/2008/315, остаточная стоимость – 5 684 346 руб., код ОКОФ – 210.00.11.10.520 (склад), у третьего – инвентарный номер 242:071-51043, остаточная стоимость – 2 517 116 руб., код ОКОФ – 210.00.11.10.470 (гараж наземный).

В раздел 3 расчета добавили строку 001 «Код вида имущества», а приложение № 5 «Коды вида имущества» к Порядку заполнения дополнили новыми кодами. Например, жилым домам и жилым помещениям, которые не учитываются на балансе компании в качестве объектов основных средств, присвоили код 13.

Кроме того, в разделе появились строки, в которых отмечается доля компании в праве на объект недвижимого имущества. Ее заполняют только по объектам, которые находятся в общей – долевой или совместной – собственности (строка 030). А доля кадастровой стоимости здания указывается в строке 035. Ее заполняют, если кадастровая стоимость помещения не определена, но при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение (п. 6 ст. 378.2 НК).

Как платить налог на движимое имущество

С 1 января 2018 года отменили федеральную льготу по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям.

Налог обязаны платить все компании – владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. Региональные власти вправе определять, предоставлять льготу по налогу или нет. Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенке и ЕНВД.

В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1 процента, а в 2019 году – 2,2 процента. Региональные власти вправе полностью освободить имущество от налога либо утвердить пониженные ставки (п. 3.3 ст. 380 НК). Например, Законом Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ. Если региональный закон не приняли, то налог за движимое имущество надо платить по ставке 1,1 процента (письмо ФНС от 20.12.2017 № БС-19-21/327).

Пример 2. Как заполнить разделы 2 и 3 расчета

Воспользуемся условиями примера 1. Кроме административного здания, склада и гаража компания владеет помещением в административно-деловом центре. Он включен в перечень объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.

Кадастровый номер административно-делового центра – 77:05:1404002:141, кадастровая стоимость – 600 млн руб. , площадь – 4 000 кв. м, площадь принадлежащего компании помещения – 100 кв. м. Налоговая ставка при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости – 2,2 процента, а кадастровой – 1,4 процента. Данные об остаточной стоимости имущества компании в 2017 году – в таблице.

Таблица. Остаточная стоимость основных средств

Дата

Остаточная стоимость имущества, всего, руб.

1 января

18 765 952

1 февраля

18 649 940

1 марта

18 533 928

1 апреля

18 417 916

Средняя стоимость имущества – 18 591 934 руб. ((18 765 952 ₽ + 18 649 940 ₽ + 18 533 928 ₽ + 18 417 916 ₽) : 4). Авансовый платеж:

18 591 934 ₽ × 2,2% × ¼ = 102 256 ₽.

Кадастровая стоимость помещения в административно-деловом центре равна 15 000 000 руб. (600 000 000 ₽ × (100 кв. м : 4 000 кв. м)). Сумма авансового платежа – 52 500 руб. (15 000 000 ₽ × 1,4% × ¼).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас