Как посчитать налог на имущество и заполнить отчет в непростых ситуациях

15
Строительным организациям нужно сдать декларацию по налогу на имущество до 30 марта включительно. Рассмотрим в статье, как посчитать налог на имущество в неоднозначных ситуациях.

Из законов не всегда ясно, как считать налог на имущество и заполнять декларацию. Мы собрали спорные ситуации, которые часто встречаются в учете строительных компаний, и выяснили, что в таких случаях рекомендуют чиновники. Чтобы было понятнее, привели примеры.

Льготное движимое имущество

С 2018 года льготу для движимых основных средств могут устанавливать только региональные законы. Это касается имущества из III–X амортизационных групп. При условии, что объект приняли к учету с 2013 года (п. 1 ст. 381.1 НК).

Если власти региона решили не устанавливать на своей территории освобождение от налога на имущество, ставка для таких движимых объектов в любом случае не может превышать 1,1 процента (письмо Минфина от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757).

Пример 1. Налог на имущество с учетом региональной льготы

ООО «Стройлюкс» зарегистрировано в 2014 году в Липецке. Законом Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ для всех организаций действует льгота – полное освобождение движимого имущества от налога. Значит, при расчете налога на имущество за 2017 год и авансовых платежей за 2018 год ООО «Стройлюкс» не включает в базу движимые объекты III–X амортизационных групп. В декларации отметьте льготируемое имущество в строке 250 раздела 2.

Компания арендует имущество

Если вы взяли имущество в аренду, платить за него налог не нужно. Чтобы учесть актив в составе основных средств, необходимо единовременно соблюдать условия (п. 4 ПБУ 6/01). Если компания арендует имущество и учитывает его в дебете забалансового счета 001 «Арендованные основные средства», налог платит собственник имущества – арендодатель (письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390).

Пример 2. Кто платит налог на арендованное имущество

ООО «Лето» арендует недвижимое имущество у ООО «Ветер». Договор аренды подписан 17 апреля 2017 года. ООО «Лето» учитывает данное имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», а значит, не начисляет по нему налог на недвижимость.

Помещение разделили на части

Организация может разделить помещение из списка кадастровой недвижимости на несколько новых. В таком случае каждый из новых объектов тоже облагается налогом по кадастру и не важно, внесли их в перечень или нет. Используйте кадастровую стоимость, установленную на дату их постановки на кадастровый учет (письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18430).

Пример 3. Расчет налога на имущество при разделе недвижимости в течение отчетного года

У подмосковной организации на балансе торговый комплекс площадью 7000 кв. м. По состоянию на 1 января 2017 года он числится в перечне объектов, по которым определена кадастровая стоимость – 500 000 000 руб. Комплекс разделили на два отдельных помещения 25 сентября 2017 года. Получилось 3000 кв. м и 4000 кв. м. Кадастровая стоимость новых помещений составила 210 000 000 руб. и 330 000 000 руб. соответственно.

В I–III кварталах 2017 года бухгалтер рассчитывал авансовый платеж по формуле для определения налога исходя из кадастровой стоимости старого помещения:

500 000 000 ₽ × 9 : 12 × 1,5% = 5 625 000 ₽.

В IV квартале взяли стоимость с учетом разделения. Для расчета налога на имущество за 2017 год сентябрь учитывается как полный месяц владения новыми помещениями:

210 000 000 ₽ × 4 : 12 × 1,5% = 1 050 000 ₽.

330 000 000 ₽ × 4 : 12 × 1,5% = 1 650 000 ₽.

Все имущество учли в одной инвентарной карточке

Некоторые организации учитывают в одной инвентарной карточке сразу несколько основных средств, у каждого из которых есть свой кадастровый номер. На балансе у них общая первоначальная стоимость. Нужно заполнить несколько блоков строк 010–050 декларации. В каждом из них надо указать отдельный кадастровый номер. Строку 030 «Инвентарный номер» заполнять не нужно.

Общую остаточную стоимость по инвентаризационной карточке в этом случае распределите между всеми перечисленными в ней объектами. Сделайте это расчетным путем. Определите долю площади объекта в суммарной площади всех объектов в карточке. Результат умножьте на общую остаточную стоимость по карточке (письмо ФНС от 16.01.2018 № БС-4-21/530).

Пример 4. Как отчитаться по имуществу из одной карточки

У компании на балансе три объекта общей площадью 5000 кв. м. Все они числятся в одной инвентарной карточке. Общая остаточная стоимость – 284 млн руб. Площадь здания 1 – 1000 кв. м, здания 2 – 2400 кв. м, третьего здания – 1600 кв. м. Чтобы заполнить декларацию по имуществу, посчитаем его стоимость по формуле:

ЗДАНИЕ 1: 1000 М2 : 5000 М2 × 284 000 000 ₽ = 56 800 000 ₽.

ЗДАНИЕ 2: 2400 М2 : 5000 М2 × 284 000 000 ₽ = 136 320 000 ₽.

ЗДАНИЕ 3: 1600 М2 : 5000 М2 × 284 000 000 ₽ = 90 880 000 ₽.

Организация отразит эти суммы в разделе 2.1 декларации отдельно по каждому объекту.

Организация вправе сдать одну общую декларацию по имуществу, которое находится в разных подразделениях, но в пределах одного субъекта РФ. В таком случае надо получить согласие ИФНС до начала года, за который представляется отчет. Инспекция может проводить такое согласование и после начала года. Но при условии, что запрос был получен до его начала, а окончание 30-дневного срока информирования приходится на отчетный год.

Кадастровая стоимость объекта неизвестна

Если недвижимость не попала в кадастровый перечень или на 1 января 2017 года стоимость объекта еще не определили, налог на имущество по такому объекту можно не платить. После того как регион принял Закон о налоге по кадастровой стоимости, определять базу по административно-деловым, торговым и офисным центрам по-другому нельзя. Например, исходя из среднегодовой стоимости (письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799).

Субъекты РФ ежегодно формируют перечни кадастровой недвижимости. Чтобы посчитать налог, используйте кадастровую стоимость на 1 января 2017 года.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в строительстве».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: