text
Учет в строительстве

Что поменялось в расчете НДФЛ и правилах приема на работу иностранцев

  • 7 марта 2018
  • 16

Строительные компании вправе проводить организованный набор работников из стран СНГ. Подскажем, что для этого нужно и как посчитать НДФЛ с доходов таких сотрудников в 2018 году.

Найти квалифицированных иностранных работников из СНГ стало проще. Благодаря заключенному в г. Москве 5 апреля 2017 года межправительственному соглашению подбор необходимых работников может сделать Агентство по вопросам внешней трудовой миграции Республики Узбекистан.

Как нанимать на работу граждан Узбекистана

С 16 декабря 2017 года строительные компании могут участвовать в организованном наборе граждан Республики Узбекистан. Для этого надо разместить в информационно-аналитической системе «Общероссийская база вакансий “Работа в России”» информацию о вакансиях компании. Придется также заключить с Агентством по вопросам внешней трудовой миграции договор об организованном наборе.

Кроме того, нужно обеспечить работникам проживание, которое соответствует санитарно-гигиеническим нормам, безопасные условия труда, гарантированную зарплату не ниже минимальной в регионе.

С гражданином Узбекистана нужно заключить трудовой договор. У мигранта должен быть полис добровольного медицинского страхования. Это не требуется, если работодатель заключил с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг трудящимся-мигрантам (ст. 7 Соглашения).

Иностранный работник имеет право на труд, отдых и социальное страхование, кроме обязательного медицинского страхования. Также гражданин Узбекистана вправе рассчитывать на пенсионное обеспечение, получать информацию об условиях и порядке пребывания на территории РФ, правах и обязанностях (ст. 7, 8, 10 Соглашения).

Если по своей вине компания не трудоустроила отобранного кандидата, необходимо оплатить возвращение мигранта в Узбекистан. Кроме того, компании придется выплатить компенсацию за невыполнение обязательств по договору об организованном наборе. Правда, только когда это предусматривают условия договора (ст. 11 Соглашения).

Если трудовой договор прекращается или расторгается, в том числе и досрочно, компания-работодатель должна уведомить об этом соответствующее подразделение МВД и Агентство по вопросам внешней трудовой миграции (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ст. 8 Соглашения).

Как учитывать авансовые платежи по патенту при расчете НДФЛ

Иностранцы из СНГ с патентом уплачивают авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК). Базовая сумма фиксированного платежа – 1200 руб. Она индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2018 год он равен 1,686, соответственно базовая сумма платежа равна 2023,2 руб. (1200 ₽ × 1,686).

Кроме того, возможна индексация на коэффициент, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе (п. 3 ст. 227.1 НК). Если субъект РФ региональный коэффициент не устанавливает, он принимается равным единице.

Например, коэффициент для расчета авансовых платежей в Москве для иностранцев на 2018 год равен 2,2242 (Закон г. Москвы от 29.11.2017 № 45). Фиксированный авансовый платеж в 2018 году в Москве составляет 4500 руб. (1200 ₽ × 1,686 × 2,2242).

Налоговые агенты уменьшают НДФЛ с доходов иностранца на фиксированные авансовые платежи. У иностранного работника может быть одновременно два действующих патента на территории разных субъектов РФ. В этом случае налоговый агент вправе уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму всех уплаченных авансов за период действия этих патентов в налоговом периоде (письмо ФНС от 26.09.2016 № БС-4-11/18086).

Пример. Как рассчитать НДФЛ с доходов иностранца

Гражданин Таджикистана заплатил фиксированные авансовые платежи за 2018 год на территории двух субъектов РФ – Москвы и Московской области. В Москве иностранцы должны перечислять 4500 руб. в месяц, в Московской области согласно Закону от 29.11.2017 № 199/2017-ОЗ – 4300 руб. в месяц (1200 ₽ × 1,686 × 2,12535).

На работу иностранец устроился в строительную компанию, расположенную в Московской области. Он написал заявление в бухгалтерию об уменьшении НДФЛ на сумму всех уплаченных авансовых платежей. К заявлению приложил квитанции о перечислении авансовых платежей по НДФЛ за 2018 год.

В январе 2018 года доход этого работника составил 33 000 руб., в феврале – 29 500 руб., в марте – 34 300 руб.

Бухгалтер обратился в инспекцию в январе 2018 года с заявлением по установленной форме. В феврале он получил уведомление о том, что может правомерно уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных платежей.

Доходы работника за I квартал 2018 года, исчисленный НДФЛ и фиксированные авансовые платежи – в таблице.

Как учесть авансовые платежи при расчете НДФЛ

Месяц

Доход, руб.

Фиксированный авансовый платеж, руб.

НДФЛ

Переплата НДФЛ к возврату, руб.

Январь

33 000

0

4290 (33 000 ×13%)

4290

Февраль

29 500

17 600 ((4500 + 4300) × 2)

3835 (29 500 ×13%)

0

Март

34 300

8800 (4500 + 4300)

4459 (34 300 ×13%)

0

За квартал

96 800

26 400

12 584 (96 800 ×13%)

0

В январе 2018 года бухгалтер исчислил, удержал и перечислил НДФЛ с доходов иностранного работника в размере 4290 руб. Ведь на момент перечисления налога уведомления из инспекции не было. В феврале НДФЛ уменьшили на сумму фиксированных авансовых платежей за январь и февраль 2018 года. С доходов за февраль и март НДФЛ не удерживался. Удержанный с зарплаты за январь налог в размере 4290 руб. возвратили работнику по его заявлению (ст. 231 НК).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас