Учетная политика строительной компании: что поменять в 2018 году

105
В начале 2018 года нужно решить, обновлять ли учетную политику. Переписывать или дополнять ее каждый год не обязательно. Но это в интересах компании – можно с выгодой использовать новые нормы закона и не тратить время на споры с инспекторами при проверке. В статье подскажем, что поменять в учетной политике на этот раз.

Расчет резерва по сомнительным долгам

С нового года компании считают резерв по сомнительным долгам по-новому, если перед контрагентом числится встречный долг. Теперь нужно уменьшать на кредиторку самую раннюю дебиторку (п. 1 ст. 266 НК).

Раньше компании сами решали, какую именно просроченную дебиторку уменьшать на встречный долг. Проверьте, нет ли в вашей учетной политике правил для такой ситуации. Если формулировка противоречит новым требованиям закона, перепишите ее. Например, так:

«При наличии дебиторских задолженностей с разными сроками возникновения в первую очередь уменьшается на кредиторскую задолженность наиболее ранняя по времени возникновения дебиторская задолженность этого же контрагента».

До 2018 года компании могли считать, что правило «пяти процентов» позволяет взять к вычету весь НДС. А Минфин разъяснял, что правило только для налога по покупкам одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности (письмо от 02.10.2017 № 03-07-11/63926).

Учет основных средств

В учете основных средств с 2018 года нужно иметь в виду сразу несколько изменений. Рассмотрим главные.

Энергоэффективные объекты. С 2018 года расширился перечень энергоэффективных объектов. К ним можно применить ускоренную амортизацию (постановление Правительства от 25.08.2017 № 1006). При амортизации объектов водоснабжения и водоотведения применяйте коэффициент 3 – он действует с 2018 по 2022 год. Для зданий с высокой энергетической эффективностью коэффициент 2 использовать больше нельзя.

Применять повышающий коэффициент можно независимо от того, закрепила компания в учетной политике такую возможность или нет. Но инспекторы придираются – пересчитывают амортизацию в меньшую сторону и доначисляют налог на прибыль. Чтобы не тратить время на споры, включите в учетную политику формулировку:

«Компания вправе применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент 3 к объектам водоснабжения и водоотведения».

Инвестиционный вычет. В 2018 году можно применять новый инвестиционный вычет. Он позволяет уменьшить налог на прибыль за счет расходов на покупку и модернизацию основных средств III–VII амортизационных групп. Льгота действует до 2027 года. Проверьте, установили ее власти вашего региона и на каких условиях или нет.

У инвестиционного вычета есть ограничения, которые распространяются на всех. При уплате федеральной части налога на прибыль компания может уменьшить свои расходы на 10 процентов от расходов на активы. Эту часть налога можно даже обнулить. Региональный же налог организация с помощью вычета может уменьшить на 90 процентов. Но в этом случае ориентируйтесь на предельную сумму. Она рассчитывается как разница между налогом в региональный бюджет по обычной ставке и налогом по ставке 5 процентов.

Применяйте вычет с периода, когда начали пользоваться основным средством или изменили его первоначальную стоимость в случае модернизации. Амортизировать эти активы вы уже не сможете. Если вычет превышает лимит, то его можно переносить на другие периоды. В учетную политику включите формулировку (п. 8 ст. 286.1 НК):

«Компания применяет инвестиционный налоговый вычет к объектам основных средств, принятым к учету с 01.01.2018 в соответствии с региональным законодательством».

На проверке будьте готовы показать инспекторам документы по всем активам и дать пояснения. Некоторые компании не могут воспользоваться льготой.

Раздельный учет НДС

Налоговые изменения в 2018 году затронули учет НДС. Основное внимание обратите на раздельный учет. Он ведется в случаях, когда у компании одновременно есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Также нужно вести раздельный учет, если часть операций облагается ставкой 0 процентов или организация реализует некоторые товары за пределами России. В 2018 году раздельный учет НДС нужно вести, даже если выполняется правило «пяти процентов». Возможность принимать весь налог к вычету в такие периоды все равно сохранится.

«Если по итогам квартала расходы на не облагаемые НДС операции составили не больше 5 процентов от всех расходов, организация принимает к вычету всю сумму НДС, предъявленного в течение этого квартала поставщиками товаров, работ, услуг, которые приобрели для одновременного использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС».

В учетной политике проверьте правила расчета пропорции для раздельного учета НДС. НК не уточняет, какие доходы учитывать – только выручку или внереализационные тоже (п. 4.1 ст. 170 НК). Безопаснее учитывать все вместе. Налоговики обязаны применять в работе практику Верховного суда. А он решил, что нужно считать все доходы (определение от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Если в вашей учетной политике сказано, что для пропорции учитываете выручку, перепишите пункт. Например, так:

«Для расчета пропорции в целях ведения раздельного учета организация использует отношение доходов от облагаемых и доходов от необлагаемых операций в течение квартала к общей сумме дохода за данный квартал».

Что будет, если нет учетной политики

Но на проверке инспекторы могут запросить у вас приказ об учетной политике или выписку из нее. Компания обязана представить этот документ, так как составлять его требует законодательство (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 167, 313 НК). За отсутствие учетной политики компанию могут оштрафовать всего на 200 руб. (ст. 126 НК). А директора – максимум на 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

К тому же, если компания сама изменила порядок учета, а во внутренней политике это решение не закрепила, на проверке могут доначислить налоги. Например, организация применила инвестиционный вычет, хотя в учетной политике сказано, что стоимость основных средств списывается путем амортизации. Инспекторы пересчитают налог на прибыль и потребуют погасить недоимку, пени и штраф в размере 20 процентов от недоплаты в бюджет (ст. 122 НК).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в строительстве».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: