Что проверить в декларации по НДС за IV квартал

113
Мы выяснили, как в январе заполнить декларацию по НДС в спорных ситуациях. Как действовать, чтобы налоговики не доначислили НДС или не сняли вычеты, смотрите в таблице.

Услуги застройщика и реконструкция памятников

Раздел 7 надо заполнить, если в отчетном квартале у компании были не облагаемые НДС операции. Например, не облагаются НДС услуги застройщика, которые он оказывает дольщикам при строительстве многоквартирных домов и иных объектов. Льгота распространяется и на услуги застройщика при строительстве нежилых помещений. Но только если они не являются объектами производственного назначения. Об этом напомнил Минфин в письме от 18.08.2017 № 03-07-07/53092. Не облагаются НДС и работы по реконструкции объектов культурного наследия (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-07-07/69336).

Таблица. Верные решения для запутанных ситуаци й с НДС

Ситуация

Правильное решение

Основание

Заказчик повредил оборудование подрядчика и возместил ущерб

Сумму компенсации подрядчик не учитывает в налоговой базе по НДС. Ведь полученные средства не связаны с операциями по реализации товаров, работ, услуг

Письмо Минфина от 27.10.2017 № 03-07-11/70530

Оборудование и другое имущество пострадало в результате пожара на реконструируемом объекте

НДС придется восстановить, поскольку приобретенное имущество компания перестала использовать для облагаемых НДС операций

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Суд признал работы выполненными, но счетов-фактур от подрядчика нет

НДС по работам к вычету принять нельзя

Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53086

Провели работы по восстановлению имущества, стоимость которых компенсируется страховой организацией

НДС можно поставить к вычету

Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-07-11/54642

Застройщик реализует недостроенный жилой дом

НДС нужно начислить, поскольку реализация жилой незавершенки не освобождается от НДС

Письмо Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72106

Заказчик заключил сделку с подрядчиком, который привлек по договору для выполнения работ субподрядчика

Заказчик вправе учесть расходы и принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-03-06/1/67755

Компания перешла с упрощенки с объектом «доходы» на общий режим

НДС к вычету по объекту, который строился, в период применения спецрежима принять к вычету нельзя

Определение ВС РФ от 20.11.2017 № 310-КГ17-16799

В графе 1 поставьте код операции из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. Определите нужный код по ссылке на пункт и статью НК, по которой операция освобождается от НДС. Так, в разделе II приложения № 1 приводятся коды операций, освобожденных от НДС по статье 149 НК. По услугам, которые застройщик оказывает дольщикам при строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, код 1010270 (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК).

В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг, не облагаемых НДС. Графы 3 и 4 заполняйте только по операциям, не облагаемым по статье 149 НК. Для этого нужны данные о товарах, работах и услугах, приобретенных для таких операций. В графе 3 укажите стоимость товаров, работ и услуг, поставщики которых не предъявляли компании НДС, а в графе 4 – НДС, который нельзя принять к вычету.

По остальным операциям, не облагаемым НДС, в графах 3 и 4 ставьте прочерки.

Пример 1. Как застройщики заполняют раздел 7 декларации по НДС

В IV квартале выручка компании от реализации услуг участникам долевого строительства составила 4 800 000 руб. Не облагаемые НДС товары, работы и услуги компания не приобретала.

Восстановление НДС по недвижимости

Приложение 1 к разделу 3 налоговой декларации по НДС заполняют при сдаче отчетности только за IV квартал. Это нужно сделать, если объект недвижимости используется и для облагаемых, и для освобождаемых от НДС операций, а также если компания приняла к вычету весь НДС по построенному объекту сразу.

По основным средствам, которые полностью самортизированы или по которым с момента ввода в эксплуатацию прошло не менее 15 лет, НДС восстанавливать не нужно. Налог придется восстанавливать по окончании каждого календарного года в течение десяти лет. Восстанавливаемый налог отражают в декларации за IV квартал каждого календарного года из десяти, начиная с того, в котором объект начал амортизироваться (письма Минфина от 14.07.2017 № 03-07-11/44832, ФНС от 04.07.2017 № СД-4-3/12872). Сумму восстановленного НДС рассчитывают так:

Сумма восстановленного НДС

=

1/10

х

Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом за год

:

Общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) за год

Пример 2. Как восстановить НДС по недвижимости

В августе 2017 года компания-застройщик построила подрядным способом здание офиса продаж стоимостью 1 200 000 руб., предъявленный НДС составил 216 000 руб. Компания строит многоквартирные дома по договорам долевого участия, а также производственные объекты. Услуги, которые застройщик оказывает дольщикам, не облагаются НДС. Со стоимости услуг при строительстве производственных объектов компания начисляет НДС.

Офис продаж ввели в эксплуатацию в сентябре 2017 года, а с 1 октября текущего года начали начислять амортизацию. НДС в сумме 216 000 руб. приняли к вычету. Офис используется как в облагаемых, так и в освобождаемых от НДС операций. В связи с этим застройщик должен восстановить принятый к вычету НДС в бюджет. Предположим, общая стоимость оказанных услуг составила 12 000 000 руб., а стоимость освобождаемых от уплаты НДС – 9 600 000 руб.

Cрок – 10 лет, в течение которого восстанавливают НДС, начинается в 2017 году и заканчивается в 2026 году.

1/10 часть суммы НДС равна 21 600 руб. (216 000 ₽ : 10 лет).

Доля не облагаемых НДС услуг в общей стоимости за 2017 год составит 80 процентов (9 600 000 ₽ : 12 000 000 ₽ × 100%). НДС, который нужно восстановить и уплатить в бюджет за текущий год, равен 17 280 руб. (21 600 ₽ × 80%).

В декабре 2017 года компания указала в книге продаж сумму 17 280 руб. и отразила ее в приложении 1 к разделу 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2017 года. 



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в строительстве».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: