text
Учет в строительстве

Как выдать зарплату и премию за декабрь без ошибок

  • 19 декабря 2017
  • 1474

Подскажем, когда лучше выдать декабрьскую зарплату и премии – до Нового года или после.

Декабрьскую зарплату нужно выдать в особом порядке. Ситуация нестандартная из-за новогодних каникул. Кроме того, сотрудники в декабре получают премии. Расскажем, как в конце года рассчитаться с работниками без ошибок. Подскажем, почему премии выгоднее начислить в декабре, а не январе.

В статье вы также найдете подборку претензий налоговиков к премиям. Смотрите, какие премии опасны, а когда есть хорошие шансы учесть расходы.

Зарплата и ежемесячная премия

Если день выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, перечисляйте деньги работникам накануне (ч. 8 ст. 136 ТКРФ). Например, в коллективном договоре написано: «Зарплата выплачивается 5-го и 20-го числа каждого месяца». Срок выдачи зарплаты за вторую половину декабря – 5 января.

Выдайте декабрьскую зарплату за вторую половину месяца 29 декабря, так как 30, 31 декабря – выходные. То есть в последний рабочий день перед праздниками. В 2018 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января включительно. Подробнее – в cтатье.

Издавать приказ о переносе выдачи зарплаты в этой ситуации не нужно. Ведь работодатель переносит дату зарплаты не по своей инициативе, а потому что этого требует Трудовой кодекс. То, что интервалы выдачи составят не 15 дней, в этом случае не страшно. Штрафов за это не будет (письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).

Если выдать зарплату после праздников, хотя срок выдачи приходится на новогодние каникулы, компании грозит штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, придется выплатить работникам компенсацию за задержку зарплаты. Ее считают за все дни задержки в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы (ст. 142, 236 ТК РФ).

Для ежемесячных премий срок выплаты работодатель устанавливает самостоятельно – в приказе, трудовом или коллективном договоре, локальном нормативном акте. Удобнее установить те же сроки для премий, что и для зарплаты. Когда срок выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, премию за декабрь нужно выдать вместе с окончательной зарплатой. То есть не позднее 29 декабря.

Подвести итоги по показателям премирования за декабрь нужно заранее. Попросите руководителя компании издать соответствующее распоряжение для руководителей служб и подразделений. А затем и приказ на премирование. Укажите в нем дату выплаты – 29 декабря. Ознакомьте всех работников под подпись.

НДФЛ. Удержите НДФЛ из декабрьской зарплаты, которую выдаете 29 декабря, при фактической выплате. То есть выдайте деньги за минусом налога. Этот налог не считается уплаченным за счет собственных средств. Компанию не оштрафуют. То же самое касается ежемесячных премий.

По закону оснований удержать налог 29 декабря нет. Зарплата становится доходом только в последний день месяца, то есть 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но большинство компаний в этой ситуации удерживают налог. Налоговики устно и письменно обещают, что штрафов за это не будет (письмо ФНС от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Уплатите НДФЛ в бюджет 9 января 2018 года. Ведь налог с зарплаты перечисляют не позже дня, следующего за датой выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Можно перечислить НДФЛ и сразу – 29 декабря. В данном случае налоговики не считают досрочный НДФЛ нарушением. Главное, перечислить налог не раньше, чем удержали. Тогда нет оснований считать, что налог заплатили из денег организации.

Но заполнение отчета 6-НДФЛ это не упростит. Раздел 2 все равно придется заполнять за I квартал 2018 года. Так как, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

А если выдать зарплату 29 декабря, предельный срок уплаты налога – 9 января. Выплаченный доход и удержанный налог нужно отразить в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. То есть в I квартале 2018 года.

Пример 1

Как отразить в 6-НДФЛ досрочную зарплату, выплаченную 29 декабря.

Компания выплатила зарплату за вторую половину декабря заранее – 29 декабря 2017 года.

В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ.

Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за 2017 год по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о декабрьской зарплате не приводил.

Раздел 2 по декабрьской зарплате заполнил в отчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Чтобы было проще заполнять 6-НДФЛ, зарплату за декабрь надо выдать не 29, а 28 декабря. Тогда оба раздела вы заполните в 2017 году. В I квартале 2018 года показывать декабрьскую зарплату не придется.

Пример 2

Как отразить в 6-НДФЛ за 2017 год досрочную зарплату, выплаченную 28 декабря.

Компания выплатила зарплату за декабрь заранее – 28 декабря 2017 года. В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ. Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб. Эти суммы бухгалтер отразил по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год. Раздел 2 заполнил в этом же отчете.

Налог на прибыль. Ежемесячные премии учитывают в расходах на оплату труда, когда одновременно выполняются два условия:

  • премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премия выплачивается за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если не подтвердить производственный характер премии, налоговики снимут расходы. Предусмотрите в трудовом или коллективном договоре ежемесячную премию. Если премий несколько, можно сделать в договоре ссылку на положение об оплате труда (письмо Минфина от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/44841). А в нем уже подробно указать, кому, когда и за что компания платит премии.

Кроме того, производственный характер премии подтвердят приказы, положение о премировании, служебные записки руководителей подразделений и др.

Ежегодные и разовые премии

Многие компании выдают в декабре разовые премии. Например, за стаж работы, за выслугу лет, к Новому году или специальные премии для строителей. Трудовой кодексдля таких выплат не устанавливает сроки выдачи. Работодатель фиксирует их в приказе, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Выплату премий оформляют приказом руководителя.

Страховые взносы. Если начислить премии в декабре, можно сэкономить на взносах. Когда в конце 2017 года доход отдельно взятого сотрудника превысит лимит для расчета взносов, платить на социальное страхование от временной нетрудоспособности ничего не нужно. Обязательные пенсионные взносы надо перечислить по тарифу 10 процентов, а не 22.

С 2018 года пределы для расчета взносов планируют увеличить. По пенсионным взносам – с 876 000 до 1 021 000 руб., по социальным – с 755 000 до 815 000 руб.

Начислить взносы на премию нужно в том же месяце, что и саму премию – в декабре. Уплатить взносы нужно 15 января 2018 года со всех выплат, начисленных в декабре. Для взносов не важно, когда выплатили премию. Важно, когда их начислили (письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515).

Пример 3

Как сэкономить на взносах за счет премий.

29 декабря 2017 года компания выдала сотрудникам годовую премию в размере оклада за трудовые достижения. Предельная база по взносам в ФСС в 2017 году–755 000 руб., по пенсионным взносам – 876 000 руб. Оклад прораба – 73 000 руб. С начала года помимо премии общая сумма начисленных выплат– 876 000 руб. (73 000 ₽ × 12 мес.). Значит, взносы в ФСС начислять не нужно.

Пенсионные взносы с выплат сверх лимита рассчитывают по пониженному тарифу – 10 процентов. Бухгалтер начислил с премии пенсионные взносы в сумме 7300 руб. (73 000 ₽ × 10%).

Если бы премию прорабу начислили в январе 2018 года, сумма пенсионных и социальных взносов составила бы 18 177 руб. (73 000 ₽ × 22% + 73 000 ₽ × 2,9%). Экономия только по одному работнику составит 10 877 руб. (18 177 – 7300).

НДФЛ. Удержите налог в день, когда выплатили премию. В отличие от взносов, для НДФЛ доход возникает на дату выплаты премии. Исключение – ежемесячные премии, которые входят в состав зарплаты. Для них дата фактического получения дохода такая же, как для зарплаты, – последний день месяца. Для декабрьских ежемесячных премий это 31 декабря.

Для всех остальных премий НДФЛ надо начислить в день выплаты (письма ФНС от 6 октября 2017 г. № ГД-4-11/20217, Минфина от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Например, выдали разовую премию к Новому году 25 декабря. Удержите НДФЛ в этот же день и перечислите в бюджет не позднее 26 декабря. Ведь уплатить налог в бюджет надо на следующий день после того, как выдали премию. А если выдали новогоднюю премию 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. Перечислите налог в бюджет 9 января 2018 года.

Налог на прибыль. Чиновники считают, что премии к праздникам не связаны с деятельностью компании. Значит, они не уменьшают налог на прибыль, даже если предусмотрены коллективным договором (письмо Минфина от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954).

Правда, иногда компаниям удается отстоять в суде такие расходы. Помогают следующие аргументы. Список расходов на оплату труда открытый (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное для учета затрат в базе по налогу на прибыль – упоминание премии в трудовом договоре и локальном акте.

Такой вывод – в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 5 декабря 2014 г. по делу № А40-12724/2014.

Проблем с ежегодными премиями за трудовые успехи у компаний нет. Налоговики к таким премиям претензий не предъявляют. Эти выплаты можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас